2020年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。【单选题】

A.因税收滞纳金确认的其他应付款

B.因购入专利权形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

正确答案:C

答案解析:选项A错误：负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同；选项BD错误：因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，账面价值与计税基础相同，不形成暂时性差异；选项C正确：因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0。

2、A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值,税法折旧与会计一致；2×12年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2×12年1月1日的公允价值为2 100万元，2×12年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

正确答案:B、C

答案解析:选项BC说法正确：本题考核所得税的确认与计量。2×12年初，投资性房地产的账面价值=2 100万元，计税基础=2 000-2 000/20=1 900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2 100-1 900)×25%=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值=1 980万元，计税基础=2 000-2 000/20×2=1 800(万元)，递延所得税负债余额=(1 980-1 800)×25%=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。选项AD说法错误。

3、资产负债表日，确认的递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核递延所得税的计量。应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。选项A不符合题意。

4、甲公司为研发某项新技术2018年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。【单选题】

A.190

B.200

C.332.5

D.300

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×175％=332.5（万元）。选项ABD不符合题意。

5、甲公司于2014年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计规定相同。至2016年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％，并预计在未来期间内保持不变。甲公司2016年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。【单选题】

A.2

B.0

C.6

D.4

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：该设备在2016年12月31日的账面价值=120-120/5×2=72（万元），计税基础=120-120×（5+4）/15=48（万元），应确认的递延所得税负债余额=（72-48）×25％=6（万元）。选项ABD不符合题意。