计算2023年度甲公司应缴纳的企业所得税_注册会计师考试题库

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综合题（主观）
题干：甲设备制造公司（以下简称“甲公司”）为上市企业、增值税一般纳税人，2023年度取得营业收入100000万元，甲公司自行核算实现会计利润11000万元。2024年3月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）资本公积记载金额增加200万元，未计算缴纳印花税。（2）10月为扩大经营规模，从当地公共资源交易中心竞拍一宗农村集体经营性建设用地，面积50亩，用地出让年限50年，成交价为600万元。土地购置成本及相关税费已按规定进行摊销。（3）展示在总裁办公室的一幅名画计提折旧40万元。（4）12月收购乙企业的一条生产线，生产线原值3000万元，已提折旧800万元，市场公允价值2600万元，该笔交易符合特殊性税务处理条件，甲公司选择适用特殊性税务处理。（5）年初对20名公司高管授予股票期权，约定服务期满2年后每人可按8元/股购买1000股股票。授予日该期权公允价值15元/股。甲公司按公允价值计算的股票期权价格共计30万元计入管理费用。（6）成本费用中包含：发放给员工合理工资25000万元（包括支付给生产车间实习生工资10万元）；接受劳务派遣用工支付费用100万元（该笔费用根据合同约定支付给劳务派遣公司，由其发放给派遣人员）；发生的职工福利费3800万元、职工教育经费1800万元，拨缴工会经费500万元，工会经费取得合规凭据。（7）管理费用中含业务招待费800万元。（8）发生广告费和业务宣传费16000万元。（9）购买企业所得税优惠目录列明的环保专用设备1台并投入使用，设备价税合计金额96.05万元，取得增值税专用发票并已抵扣进项税。甲公司选择一次性在企业所得税前进行扣除且甲公司在计算会计利润时已将其不含税价款一次性计入成本费用扣除。（其他相关资料：营业账簿印花税税率0.25‰，当地规定契税税率3%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算2023年度甲公司应缴纳的企业所得税。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

甲公司2023年度应缴纳的企业所得税=12689.95×25%-96.05÷（1+13%）×10%=3163.99（万元）。

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