银行业金融机构、证券公司和期货公司等三类经营者集中申报营业额的计算公式为()_注册会计师考试题库

1 【综合题（主观）】甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司20×8年度发生了以下交易或事项： (1)20×8年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，共计100万股，共支付价款600万元。该股份的限售期为12个月(20×8年6月1日至20×9年5月31日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。20×8年12月31日，乙公司股票公允价值为每股8元。 (2)7月1日，甲公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司，款项540万元已于当日收存银行，该可供出售金融资产初始入账价值是520万元，已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元，同时，甲公司与丙公司签订协议，约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产，甲公司会计处理如下：①7月1日，终止确认可供出售金融资产540万元，此前确认的公允价值变动收益20万元，自资本公积转出计入当期投资收益；②11月1日，按协议约定，以当日收盘价548万元自丙公司购回该可供出售金融资产时，确认可供出售金融资产548万元。 (3)20×7年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期到期一次还本付息债券80万份，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为5%，支付款项为8 000万元。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。甲公司20×8年下半年资金周转困难，遂于20×8年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为6 000万元。 (4)20×8年10月15日，甲公司向戊公司定向发行一批公司债券，期限是三年，面值总额6 000万元，已存入开户银行，甲公司和戊公司约定，该批公司债券的年收益等于甲公司持有的A公司20%普通股股票的现金股利，戊公司仅对甲公司持有A公司20%普通股股票享有收益权，对甲公司本身没有追索权，甲公司有义务将收取A公司20%普通股股票的现金股利，转付给戊公司，如果未获戊公司同意，甲公司不能对外出售所持有的20%普通股股票。 (5)20×8年11月1日，甲公司与庚公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以3 640万元的价格转移给庚公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。20×8年11月1日，甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为4 000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为3 880万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于3 720万元，甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为40万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理：借：银行存款3 640万元继续涉入资产一次级权益 400万元贷：贷款3 600万元继续涉入负债440万元要求： (1)根据资料(1)，分析、判断甲公司对乙公司的股票投资应划分的金融资产类别，简要说明理由，并编制甲公司20×8年12月31日持有乙公司股票投资的相关会计分录。 (2)根据资料(2)，分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由。 (3)根据资料(3)，分析、判断甲公司剩余20万份丁公司债券是否应重分类为可供出售金融资产，说明理由，并计算甲公司20×8年度因持有丁公司债券确认的损益。 (4)根据资料(4)，甲公司持有A公司20%的普通股股票是否应终止确认，并说明理由。 (5)根据资料(5)，判断甲公司20×8年11月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确，若不正确，请说明理由。

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