编制2010年12月31日A公司有关该项持有至到期投资的分录_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：A公司2009至2011年发生与金融资产有关的业务如下：(1)2009年1月1日，A公司支付1120万元购入甲公司于当日发行的5年期债券10万张，每张面值100元，票面利率5%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6．68万元。A公司将其划分为持有至到期投资。(2)2009年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。(3)2009年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为1200万元。(4)2010年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2010年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为1050万元。(5)2011年1月1日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款500万元(公允价值)存入银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日，A公司没有其他的持有至到期投资。假设不考虑其他因素，结果保留两位小数。[(P/F，2%，5)=0．905；(P/F，3%，5)=0．862;(P/A，2%，5)=4．713；(P/A，3%，5)=4．579]
题目：编制2010年12月31日A公司有关该项持有至到期投资的分录。

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参考答案

010年12月31日，A公司应确认的投资收益=1 102．37×2．28%=25．13(万元)

借：应收利息 50

贷：持有至到期投资-利息调整 24．87

投资收益 25．13

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

计提减值准备前，该项持有至到期投资的摊余成本=1 102．37-24.87=1 077．5(万元)。

2010年末应计提的减值准备=1 077．5-1 050=27．5(万元)

借：资产减值损失 27．5

贷：持有至到期投资减值准备 27．5

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