- 计算分析题
题干：甲公司于2010年1月1日购买了一项某公司当日发行的3年期债券,划分为持有至到期投资,该债券的面值为1500万元,实际支付价款为1600万元,另支付交易费用19.80万元,票面年利率为6%,实际利率为3%。该债券到期一次还本付息。要求:编制2010年至2012年该项持有至到期投资的相关会计分录,计算2010年末和2011年末持有至到期投资的账面价值(即摊余成本)。(金额单位用万元表示)6.2010年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份,支付款项(包括交易费用)3000万元,准备持有至到期且企业有充裕的现金。该债券票面价值总额为3000万元,票面年利率为5%,乙公司于次年1月5日支付上一年度利息。2012年乙公司出现严重财务困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付2012年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。甲公司于2012年7月1日出售该债券的50%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。2012年12月31日,预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于2013年1月5日支付的2012年度的债券利息)。
题目：计算2012年甲公司因此项债券投资确认的投资收益。(金额单位用万元表示)
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参考答案2012年末:应计利息=1500×6%=90(万元)利息调整=119.8-41.41-39.95=38.44(万元)实际利息收入=90-38.44=51.56(万元)
借:持有至到期投资——应计利息 90
贷:投资收益 51.56
持有至到期投资——利息调整 38.44
借:银行存款 1 770(90×3+1 500)
贷:持有至到期投资——成本 1500
——应计利息 270
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