- 不定项
题干：【资料五】甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元，支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药，降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
题目：甲制药厂当月销售降压药应缴纳的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。 - A 、（702+23.4）×17%=123.318（万元）
- B 、（702+23.4）÷（1+17%）×17%=105.4（万元）
- C 、702×17%=119.34（万元）
- D 、[702+23.4÷（1+17%）]×17%=122.74（万元）
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参考答案【正确答案：B】
（1）纳税人取得的销售额为含增值税销售额；（2）没收逾期未退还包装箱押金属于价外费用，价外费用为含增值税销售额；（3）销项税额=（702+23.4）÷（1+17%）×17%=105.4（万元）。
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