计算2×08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：甲股份有限公司为上市公司（以下简称“甲公司”），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2×07年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。当日，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，按年确认投资收益。2×07年12月31日，该债券未发生预期信用损失。（2）2×08年1月1日，该债券公允价值总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行，并将该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定不考虑其他因素。
题目：计算2×08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录。

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参考答案

2×08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=（1100+70.4）×（1-80%）=234.08（万元）。

将剩余以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账务处理：

借：其他债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　　　　　—应计利息　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　　　　　—利息调整　　　　　　　　　　　　　　14.08

—公允价值变动 5.92

　贷：债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　　　　—应计利息　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　　　　　　—利息调整　　　　　　　　　　　　　　　14.08

　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.92

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