- 综合题（主观）
题干：甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下。(1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售：生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2009年9月30日外币科目余额为；[artificial/abc44ef8e27-9296-46d8-a2fe-4ee43af02e5f.jpg](2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。(3)2009年第四季度发生下列业务：①甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。交易日的即期汇率折算为欧元与入民币的汇率为1:10.2，不考虑其他相关税费。②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。交易日的即期汇率为欧元与入民币的汇率为1：10.12。(4)2009年末，甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。(5)甲公司编制合并会计报表产生的外币财务报表折算差额600万元。(6)2009年12月31日欧元与入民币的汇率为1：10.08：2009年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75。
题目：计算甲公司2009年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额，并编制会计分录；
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参考答案①银行存款（欧元）的汇兑损益=5 000×10.08-50 000=400（万元）
②应收账款（欧元）的汇兑损益= (400+2 000)×10.08-(4 000+20 400) =-208（万元）
③应付账款（欧元）的汇兑损益= (700+1 500)×10.08-(7 000+15 180) =-4（万元）
④长期应收款（美元）的汇兑损益=2 000×6.75-13 600=-100（万元）故产生的汇兑损益总额=400-208+4-100=96（万元）
借：银行存款——欧元 400 应付账款——欧元 4 贷：应收账款——欧元 208 长期应收款——美元 100 财务费用 96
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