有关甲企业2016年发生的业务招待费、新技术研究开发费用对企业所得税应纳税所得额的影响，下列说法正确_初级会计职称考试题库

不定项
题干：甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2016年部分财务资料如下：（1）销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租机器设备取得不含税租金收入200万元；（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元；（5）取得国债利息收入30万元，取得未上市居民企业股息收入20万元；（6）期间费用共计2580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；（7）已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：有关甲企业2016年发生的业务招待费、新技术研究开发费用对企业所得税应纳税所得额的影响，下列说法正确的是（）。
A 、业务招待费应调增应纳税所得额44万元
B 、业务招待费应调增应纳税所得额46万元
C 、新技术研究开发费用应调增应纳税所得额160万元
D 、新技术研究开发费用应调增应纳税所得额320万元

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参考答案

【正确答案：B】

本题考核企业所得税税前扣除标准。

选项B正确：（1）业务招待费：销售（营业）收入的5‰=8800×5‰=44（万元），实际发生额的60%=90×60%=54（万元），税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46（万元）；

选项CD错误：（2）新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应调“减”应纳税所得额=320×50%=160（万元）；

选项A错误。

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