- 多选题根据会计师事务所质量控制准则的规定,会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的,是为了评价( )。
- A 、执行的程序是否有效,获取的证据是否充分
- B 、遵守职业准则和法律法规的情况
- C 、质量控制制度设计的适当性和运行的有效性
- D 、质量控制政策和程序的实际运用是否得当

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【正确答案:B,C,D】
A属于专业的范围,而整个质量控制均属于管理的范围。

- 1 【综合题(主观)】根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定,指出ABC会计师事务所关于E公司2011年度财务报表审计业务的项目质量控制复核计划存在哪些不当之处,并简要说明理由。
- 2 【综合题(主观)】A注册会计师是U会计师事务所的业务质量控制负责人。目前正在对本所近期执行的审计项目进行业务检查。在检查过程中,A注册会计师注意到以下情况: (a)在X公司20×1年度财务报表审计项目组中,注册会计师I负责对索引号为L-3-1,L-3 -2.L-3 -3,…,L-3 -20的全部20张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后,1只在应收账款函证核对表及L-3-1号工作底稿上签名,但未在其余19张工作底稿上签名。 (b)在Y公司20×1年度财务报表的审计工作底稿中,项目组成员J针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿上特别注明Y公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。根据检查中发现的普遍性问题,A注册会计师建议在本所原有规定的基础上增加以下与审计工作底稿相关的规定,以完善本所的业务质量控制制度: (1)如果审计客户采用计算机处理业务,应直接获取以电子信息形式存在的资料。为便于复核,应将相关信息打印,形成纸质工作底稿,以代替原电子形式的工作底稿; (2)对于直接从审计客户获取的有关合同、章程等重要文件的原件,凡需要形成审计工作底稿的,执行业务的审计小组成员必须亲自复印,并将复印件与原件相核对; (3)在审计工作中,如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺陷的管理建议书,应作为重要的审计工作底稿归档,保存期限不得少于5年。 要求:请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定,指出I和J注册会计师的做法是否符合规定,并指出A注册会计师提出的3条建议是否存在问题,简要说明理由。
- 3 【多选题】根据会计师事务所业务质量控制准则,以下与独立性相关的书面确认函的说法中,正确的有( )。
- A 、当一事务所与其他事务所合作执行业务时,双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
- B 、书面确认函可以是电子形式
- C 、会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
- D 、书面确认函必须是纸质的
- 4 【多选题】会计师事务所在制定质量控制制度时应当考虑以下()因素。
- A 、对审计业务质量承担的领导责任
- B 、审计收费标准和时间预算
- C 、审计业务的保持
- D 、相关职业道德要求
- 5 【综合题(主观)】按照《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》的要求,请指出ABC会计师事务所在甲公司2013年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题,并简要说明理由。
- 6 【简答题】请根据会计师事务所质量控制准则,逐一考虑上述每条规定,指出A注册会计师是否需要进行修改,并简要说明原因。
- 7 【简答题】根据会计师事务所业务质量控制准则,指出U会计师事务所的以上业务质量控制政策与程序是否存在不当或可以改进之处。如认为存在不当,请简要说明理由。
- 8 【简答题】 ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况及业务质量评价结果。 (2)事务所所有员工须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函。对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师,由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。 (3)在执行业务过程中遇到难以解决的重大问题时,由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整,由项目合伙人执行调整后的业务计划。 (4)事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查,每次检查选取每位合伙人已完成的一个项目。 (5)所有项目组应当在每年 4 月 30 日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门集中保存。 (6)事务所应当自业务报告日起,对鉴证业务工作底稿至少保存 12 年。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:(1)在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下,连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。(2)审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。(3)对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量控制复核,其他业务是否实施项目质量控制复核由各业务部门的主管合伙人决定。(4)审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量控制政策和程序,参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。(5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应在业务报告日后 60 日内归档,除此之外的其他业务工作底稿应在业务报告日后 90 日内归档。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。 如不恰当, 简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:(1)会计师事务所规定,所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核,其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。(2)会计师事务所可以聘请其他会计师事务所的合伙人、注册会计师协会或提供相关质量控制服务的组织中具有适当经验的人员作为项目质量控制复核人员。(3)以三年为周期,选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀,以后可每隔六年检查一次。(4)为便于事务所的员工及时认识错误,吸取教训,向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷,通常应指明涉及的具体业务。(5)会计师事务所获取的关于独立性的书面确认函可以采用纸质和电子形式。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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