- 综合题（主观）
题干：ABC公司产销的甲产品持续盈利，目前供不应求，公同正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下：（1）该种产品批发价格为每件5元，变动成本为每件4.1元。本年销售200万件，已经达到现有设备的最大生产能力。（2）市场预测显示未来4年每年销量可以达到400万件。（3）投资预测：为了增加一条年产200万件的生产线，需要设备投资600万元；预计第4年年末设备的变现价值为100万元；生产部门估计需要增加的营运资本为新增销售额的16%，在年初投入，在项目结束时收回；该设备能够很快安装并运行，可以假设没有建设期。（4）设备开始使用前需要支出培训费8万元；该设备每年需要运行维护费8万元。（5）税法规定该类设备使用年限5年，直线法计提折旧，残值率5%。（6）公司目前的为1.75，产权比率为1，预计公司来来会调整资本结构，产权比率降为2/3。（7）目前无风险利率5%，市场风险溢价率7%，债务税前资本成本12%，企业所得税税率25%。
题目：若该设备也可以通过租赁方式取得。租公司要求每年租金123万元，租期4年，租金在每年年初支付，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转移。设备运行维护费由ABC公司承担。租赁设备开始使用前所需的培训费8万元由ABC公司承担。确定租赁相比自行购买决策的相关现金流量，并计算租赁净现值，为简便起见按税后有担保借款利率作为折现率。 单位：万元
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参考答案租赁的税务性质判别
租期/寿命期=4/5=80%，大于75%。
因此，该租赁为融资租赁，租金不可以直接抵税。
折现率=12%×（1-25%）=9%
单位：元
融资租赁取得设备折旧=123×4×（1-5%）/5=93.48（万元）
第4年年末账面净值=123×4-93.48×4=118.08（万元）
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- A 、2013年2月1日
- B 、2013年2月21日
- C 、2013年9月1日
- D 、2013年9月21日
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- A 、该租赁为融资租赁
- B 、该租赁为经营租赁
- C 、承租方租入固定资产的入账价值是1932.4万元
- D 、该项租赁资产对承租方2014年损益的影响金额是515.77万元
- E 、出租方应确认最低租赁收款额是2130万元
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- A 、65
- B 、86
- C 、65.91
- D 、62.5
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- A 、56. 25
- B 、60
- C 、90
- D 、120
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- A 、2014年2月1日
- B 、2014年2月21日
- C 、2014年9月1日
- D 、2014年9月21日
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- A 、50.2万元
- B 、55.78万元
- C 、52万元
- D 、50万元
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- A 、该租赁为融资租赁
- B 、承租方租入固定资产的入账价值是1932.4万元
- C 、该项租赁资产对承租方2×16年损益的影响金额是-515.77万元
- D 、出租方应确认最低租赁收款额是2130万元
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