- 单选题B公司所得税税率为25%。B公司于2012年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2012年12月31日的公允价值为1 700万元。则2012年12月31日应确认的递延所得税负债为（）万元。
- A 、250
- B 、0
- C 、237.5
- D 、175
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参考答案【正确答案：A】
选项A符合题意：投资性房地产的账面价值=1 700(万元)，计税基础=1 000-1 000/20×6=700(万元)，账面价值大于计税基础，产生了1 000万元的应纳税暂时性差异，因此，确认递延所得税负债=1 000×25%=250(万元)。
选项BCD不符合题意。
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- A 、250万元
- B 、0
- C 、237.5万元
- D 、175万元
- 2 【单选题】A公司所得税税率为25%，A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的账面价值为1 200万元，公允价值为1 300万元，转换日产生资本公积100万元。转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为1 800万元。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1700万元。各年税前会计利润均为1 000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。2010年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。
- A 、2010年末“递延所得税负债”余额为168.75万元
- B 、2010年递延所得税费用为168.75万元
- C 、2010年应交所得税为106.25万元
- D 、2010年确认资本公积为25万元
- 3 【单选题】 A公司所得税税率为25%，A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的账面价值为1 200万元，公允价值为1 300万元，转换日产生资本公积100万元。转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为1 800万元。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1700万元。各年税前会计利润均为1 000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 2011年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。
- A 、2011年末“递延所得税负债”发生额为－6.25万元
- B 、2011年递延所得税费用为6.25万元
- C 、2011年应交所得税为256.25万元
- D 、2011年所得税费用为250万元
- 4 【单选题】甲公司和乙公司所得税税率均为25%。甲公司于2011年1月1 日 以银行存款9000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系并采用应税合并。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值与公允价值均为11 000万元，则2011年合并报表确认的合并商誉为（ ）万元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 5 【单选题】A公司所得税税率为25%,采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2010年12月31日外购一房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1 500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1 800万元。假定会计上对此投资性房地产采用公允价值模式计量,税法规定按年限平均法计提折旧,预计净残值为零,折旧年限为20年;企业期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年税前会计利润均为1000万元。2011年12月31日,A公司有关所得税的会计处理表述不正确的是()。
- A 、2011年年末“递延所得税负债”余额为93.75万元
- B 、2011年递延所得税收益为93.75万元
- C 、2011年应交所得税为156.25万元
- D 、2011年确认所得税费用为250万元
- 6 【单选题】A公司所得税税率为25%,采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2010年12月31日外购一房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1 500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1 800万元。假定会计上对此投资性房地产采用公允价值模式计量,税法规定按年限平均法计提折旧,预计净残值为零,折旧年限为20年;企业期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2012年12月31日的公允价值为1700万元。2012年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是()。
- A 、2012年末“递延所得税负债”发生额为一6.25万元
- B 、2012年递延所得税费用为6.25万元
- C 、2012年应交所得税为256.25万元
- D 、2012年所得税费用为250万元
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- A 、资产账面价值为5 400万元
- B 、资产计税基础为6 000万元
- C 、年末“递延所得税资产”余额为150万元
- D 、应交所得税为400万元
- 8 【单选题】甲公司和乙公司所得税税率均为25%。甲公司于2012年1月1日以银行存款9 000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系并采用应税合并。乙公司2012年1月1日的所有者权益账面价值10 000万元、公允价值为11 000万元(包含一项固定资产评估增值1000万元),则2012年合并报表确认的合并商誉为()万元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 9 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。2011年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后,向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是()。
- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
- C 、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
- 10 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,2011年内部应收账款余额为1 500万元,税法规定,计提的减值准备不得税前扣除。2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是()。
- A 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税资产 3.75
贷:所得税费用 3.75 - B 、借:坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税负债 15
贷:所得税费用 15 - C 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:所得税费用 3.75
贷:递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵销处理
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- 该企业2012年度境内所得的应纳所得税税额;
- 作为财务管理目标，企业价值最大化与股东财富最大化相比,其优点是（）。
- 下列项目中属于货币性项目的有( )。
- 计算甲公司对A公司长期股权投资在2013年1月1日的账面余额；
- 根据上述资料，判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，不要求编制结转“以前年度损益调整”的会计分录）。
- 总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。（）
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