- 单选题
题干：2011年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2011年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2011年乙公司对外销售A商品70件,每件销售价格为2.2万元;2011年年末结存A商品30件。2011年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元,乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2012年乙公司对外销售上述A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2012年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件,A商品每件可变现净值为1.3万元,A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。
题目：2012年年末甲公司编制合并财务报表时,因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是()万元。 - A 、-3.75
- B 、1.75
- C 、1.25
- D 、7
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参考答案【正确答案：B】
2012年12月31日，因结存存货每件可变现净值1.3万元小于销售方每件成本1.5万元，所以合并财务报表中结存存货的账面价值=10×1.3=13（万元），计税基础=10×2=20（万元），2012年12月31日因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产=（20-13） ×25% =1.75（万元），选项B正确。
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