- 综合题（主观）
题干：相关知识点：应付职工薪酬甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，每月月初发放上月工资，2016年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2016年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代交的职工个人所得税1.5万元，代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下，车间生产人员14万元。车间管理人员5万元。企业行政管理人员2万元。专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。
题目：根据资料（2），下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（）。 - A 、发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元
- B 、发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元
- C 、确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58.5万元
- D 、发放非货币性福利时结转成本。借记“主营业务成本”科目58.5万元
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参考答案【正确答案：B,C】
【知识点】非货币性福利的会计处理 【解题思路】企业以自产产品发放非货币性福利时，可以看作把产品卖掉，然后把收到的钱（公允价值+销项税额）发放给职工，所以应确认销售收入，结转成本，并按照产品的公允价值加上销项税额确认应付职工薪酬。在实际发放时，相当于卖掉了产品没收到钱，而是支付给职工了，所以应付职工薪酬减少，计入借方。 【解析】根据资料（2），相关的会计处理如下： 借：生产成本 58.5 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58.5 借：应付职工薪酬——非货币性福利 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5 借：主营业务成本 40 贷：库存商品 40
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- A 、代扣款项： 借：应付职工薪酬 3 000贷：其他应收款——代垫医药费3 000
- B 、发放职工薪酬： 借：应付职工薪酬 465 000贷：银行存款 465 000
- C 、代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬 12 000贷：应交税费——应交个人所得税12 000
- D 、发放职工薪酬： 借：销售费用 465 000贷：银行存款 465 000
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