- 单选题某企业2010年的经营杠杆系数为3,边际贡献总额为24万元;2011年的经营杠杆系数为4,预计销售额增长10%,则2011年企业的息税前利润为()万元。
- A 、11.2
- B 、8.4
- C 、7.8
- D 、10.4
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参考答案【正确答案：B】
2011年的息税前利润=24/4×(1+10%×4)=8.4(万元)
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- A 、40%
- B 、50%
- C 、20%
- D 、25%
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- A 、40%
- B 、50%
- C 、20%
- D 、25%
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- B 、如果息税前利润增加20%，每股收益将增加40%
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- 甲公司为市属国有高新技术企业，适用的所得税税率为15%，所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部门规定，甲公司应自2009年1月1日开始执行《企业会计准则》。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，坏账准备计提比例为4%，假设税法规定，各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除(计算结果保留两位小数，金额单位以万元表示)。因执行《企业会计准则》，2009年初需要调整的事项如下。 (1)2008年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2008年末市价10元，按企业会计准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。 (2)甲公司于2007年12月31日将一栋刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2 000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按企业会计准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2008年末公允价值为3 000万元。按企业会计准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。 (3)2007年11月，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2008年1月1日，甲公司授予200名中层以上管理人员每人1万份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可从2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。2008年末甲公司估计该增值权在资产负债表日的公允价值为14元。2008年有20名管理人员离开公司，甲公司估计未来两年中还将有15名管理人员离开公司。甲公司对于该项股份支付未确认相应的负债。按相关规定，首次执行企业会计准则时，对于授予职工以现金结算的股份支付，应当按照权益工具在等待期内首次执行日之前各资产负债表日的公允价值调整期初留存收益，相应增加应付职工薪酬，假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬不得在税前扣除。 2008年末存在的其他事项如下。 (1)2008年12月31日，甲公司应收账款余额为4 000万元，已计提坏账准备160万元。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。 (3)甲公司2008年1月1日以4100万元购入面值为4 000万元的4年期国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2008年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (5)2008年12月31日，甲公司存货的账面余额为2 600万元，存货跌价准备账面余额300万元。 2009年发生的事项如下。 (1)对于2008年授予的现金增值权在2009年末的公允价值为15元，同时2009年有10名管理人员离开公司，甲公司估计第三年还将有10名管理人员离开公司。 (2)2009年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生相关税费5万元，2009年12月31日该基金的公允价值为3 100万元。 (3)2009年5月，将2008年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2009年末每股市价13元。 (4)甲公司2009年12月10日与丙公司签订合同，约定在2010年2月20日以每件0．2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件，若不能按期交货，甲公司需要按照总价款的20%支付违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为0．21万元，已超过合同单价。 (5)2009年投资性房地产的公允价值为2 850万元。 (6)向关联企业提供现金捐赠200万元。 (7)因违反环保法规定罚款100万元，款项尚未支付。 (8)2009年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6 000万元，坏账准备余额为240万元。 (9)2009年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。 (10)2009年为开发一新产品发生研究开发支出共计500万元，其中300万元资本化计入无形资产成本，当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在规定据实扣除的基础上，可按当期研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。 (11)2009年年末结存存货账面余额为3 000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。 (12)2009年甲公司利润总额为5 000万元。 其他相关资料： (1)2009年10月，甲公司接到有关部门通知，经考核甲公司多项指标不符合高新技术企业认定标准，相关部门决定自2010年1月1日起取消其高新技术企业资格，甲公司适用的所得税税率自2010年1月1日起变更为25%； (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)对甲公司2009年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产、股份支付编制追溯调整的会计分录。 (2)编制2009年发生的事项(1)～(7)及2008年取得的持有至到期投资在2009年末计息的会计分录。 (3)确定下列表格中所列资产、负债在2009年末的账面价值和计税基础。 (4)计算2009年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。 (5)计算2009年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。
- 某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元（含从“进项税额转出”转入的255元）。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作出决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：（1）（①考查销项税额与进项税额的对应关系。）对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别？（2）以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售（②免税销售不需要计算销项税额，对应的进项税额不得扣除，毛利=收入-成本（含税）。）、放弃免税（③免税销售不需要计算销项税额，对应的进项税额不得扣除，毛利=收入-成本（不含税）。）销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利？（说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨）（3）假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销量超过多少时，放弃免税将对企业不利？（4）如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗？（5）如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？（6）如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗？有怎样的限定条件？（7）如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗？（8）可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税？（9）如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额？要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤）【答题技巧提示】此题考核的是放弃免税权的政策，为了节约时间，答题时尽量问什么答什么，如第（5）题，申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续？作答时在卷面上直接将正确答案写“备案”两个字即可；第（7）题，写“可以”即可。
- 甲超市业务员A,持公司授权采购方便面的委托书,到乙公司采购方便面,授权委托书中明确约定采购100箱“骨浓牌”方便面,总价格在20000元以下,A向乙公司出具了授权委托书,其在与乙公司协商时,发现该公司生产的另一品牌方便面质量高,份量足,价格便宜,于是决定购买另一品牌的方便面,与乙公司签订了合同。甲超市知道后主张A的该代理行为无效,拒绝支付货款。对此,下列表述中,正确的是()。
- 下列属于控制环境在公司治理中的体现的是（ ）。
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- 西岳合伙企业为快速发展市场，拟向甲银行借款100万元。但合伙协议未约定具体的表决办法。根据合伙企业法律制度的规定，该借款决议需经（）。
- 计算该企业2019年度的利润总额、向贫困山区捐款应调整的应纳税所得额。
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