参考答案

(1)各项费用纳税调整额：①广告费按税法规定，保健品企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的15%。税前扣除标准=[2500+80(债务重组)]×15%=387(万元)，实际发生的广告费60万元在限额以内，据实扣除，不需调整。②业务招待费根据税法规定，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60%=14.5×60%=8.7(万元)<(2500+80)×5‰=12.9(万元)则税前可以扣除的业务招待费为8.7万元调增应纳税所得额=14.5-8.7=5.8(万元)③上交总机构的管理费，不得税前扣除。调增应纳税所得额55万元④经营性租入固定资产的租赁费用，按税法规定在受益时间均匀扣除，不得一次性扣除。调增应纳税所得额=5-5÷10×5(月)=2.5(万元)⑤佣金支出按照与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。调增应纳税所得额=40-500×5%=15(万元)
(2)投资收益纳税调整额：①国库券利息免缴企业所得税。调减应纳税所得额16万元②公允价值变动损失不能在所得税前扣除。调增应纳税所得额=(50-46)=4(万元)
(3)营业外支出纳税调整额：企业和个人向名单内的符合条件的公益性群众团体进行的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。会计利润=24.9+2.5+(80-65)+(100-80-80×17%)+(600-480)=168.8(万元)捐赠扣除限额=168.8×12%=20.26(万元)应调增应纳税所得额=21-20.26=0.74(万元)
(4)债务重组纳税调整额：税法规定债务人以非现金资产清偿债务，应分解为以公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。财产转让所得=80-65=15(万元);债务重组所得=100-80-80×17%=6.4(万元)，债务重组纳税调整额=15+6.4=21.4(万元)
(5)取得投资转让所得纳税调整额;转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=600-480=120(万元)
(6)该企业当年应纳税所得额=24.9+5.8+55+2.5+15-16+4+0.74+21.4+120=233.34(万元)
(7)应缴企业所得税=233.34×25%=58.34(万元)