- 单选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ， 2 × 15年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4863万元（含增值税税额）。合同约定，乙公司应于2×15年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1600万元，市场价格和计税价格均为1500万元，已计提存货跌价准备100万元；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2800万元，未计提减值，市场价格为2400万元。甲公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。取得上述资产后均不改变原用途，不考虑其他因素，下列关于该交易的会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、该债务重组对乙公司2 × 15年利润表利润总额项目的影响金额为500万元
- B 、乙公司对该债务重组应确认利得总额为300万元
- C 、甲公司取得的生产用设备入账价值为2200万元
- D 、甲公司对该债务重组应确认债务重组损失300万元
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参考答案【正确答案：A】
该债务重组对乙公司2 × 15年利润表利润总额的影响金额=4863 - [1500 × (1 +17% ) + 2400 × ( 1 + 17% ) ] + [ 1500 -(1600 - 100) ] + [ 2400 - ( 5000 - 2800 )]=500 （万元），选项A正确；乙公司对该债务重组应确认的利得总额也为500万元，选项B错误；甲公司取得的生产用设备入账价值为2400万元，选项C错误；甲公司该债务重组应冲减当期资产减值损失200万元，选项D错误。参考会计分录如下：乙公司的会计处理：
借：固定资产清理 2200
累计折旧 2800
贷：固定资产 5000
借：应付账款 4863
贷：固定资产清理 2200
主营业务收入 1500
应交税费—应交增值税（销项税额）663
(2400 × 17% +1500 × 17%)
营业外收入—债务重组利得 300
—处置非流动资产利得 200
借：主营业务成本 1600
贷：库存商品 1600
借：存货跌价准备 100
贷：主营业务成本 100
甲公司的会计处理：
借：固定资产 2400
库存商品 1500
应交税费—应交增值税（进项税额）663
坏账准备 500
贷：应收账款 4863
资产减值损失 200
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- A 、10.8
- B 、12
- C 、0
- D 、1.2
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(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年实现盈利,则2015年按5%收取利息,估计乙公司2014年很可能实现盈利。2014年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得×公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2014年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。甲公司下列会计处理中正确的有()。 - A 、甲公司债务重组后应收账款的入账价值为314.02万元
- B 、债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年的利润总额为165.42万元
- C 、债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年的利润总额为171.7万元
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- E 、甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应确认公允价值变动损益208万元
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- A 、0
- B 、111万元
- C 、87万元
- D 、96万元
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- A 、甲公司应确认销售费用125万元
- B 、甲公司应确认收入1250万元
- C 、委托代销D产品的账面价值为480万元
- D 、应收戊公司账款的账面价值为267.5万元
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- A 、1060
- B 、1000
- C 、1170
- D 、1004
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- A 、10
- B 、20
- C 、54
- D 、44
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- A 、92
- B 、98
- C 、88
- D 、90
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- A 、47.9
- B 、46.9
- C 、36.9
- D 、11
- 9 【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）。
- A 、100万元
- B 、181万元
- C 、281万元
- D 、300万元
- 10 【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，公允价值为700万元。乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易影响损益的金额为（ ）万元。
- A 、-100
- B 、120
- C 、100
- D 、200
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