- 简答题
题干：某房地产开发企业，2015年商品房销售收入为15000万元，其中普通标准居民住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为11000万元，其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下问题：
题目：在计算土地增值税时混合核算还是分开核算对企业有利？
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参考答案①混合核算时企业应缴纳的土地增值税：增值额与扣除项目金额的比例（以下简称增值率）=（15000-11000）÷11000×100%=36.36%，适用30%的税率，应纳土地增值税税额=（15000-11000）×30%=1200（万元）
②分开核算时应缴纳的土地增值税：普通住宅增值率=（10000-8000）÷8000×100%=25%，则适用30%的税率，应纳土地增值税税额=（10000-8000）×30%=600（万元）
豪华住宅增值率=（5000-3000）÷3000×100%=67%，则适用40%的税率，速算扣除系数为5%，应纳土地增值税税额=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（万元）
合计应纳税=600+650=1250（万元）。
③分开核算比混合核算多支出税金=1250-1200=50（万元）。
因此，混合核算对企业有利。
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- C 、已支付地价款，但不能提供已支付的地价款凭据的
- D 、取得土地使用权后，未进行开发即转让的，按地价款计算的20％的加计扣除
- E 、旧房转让中，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新折扣率后的价格
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- A 、旧房的评估价格
- B 、支付评估机构的费用
- C 、建造旧房产的重置成本
- D 、转让环节缴纳的各种税费
- E 、取得土地使用权所支付的地价款
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- D 、转让环节缴纳的各种税费
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- A 、3548.88
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- D 、3445.88
- 7 【多选题】在计算土地增值税的增值额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。
- A 、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
- B 、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
- C 、以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
- D 、以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
- E 、以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格
- 8 【多选题】在计算土地增值税的增值额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。
- A 、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
- B 、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
- C 、以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
- D 、以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
- E 、以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格
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