- 不定项
题干：某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2012年度实现会计利润600万元。2013年初，该厂财务人员对2012年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%。
题目：下列关于在计算企业应纳税所得额时业务招待费的调整，表述正确的是（）。 - A 、业务招待费税前可以扣除30万元
- B 、业务招待费55万元可以全额税前扣除
- C 、业务招待费应调增应纳税所得额25万元
- D 、业务招待费应调增应纳税所得额22万元
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参考答案【正确答案：A,C】
本题考核企业所得税业务招待费扣除比例。
选项A正确：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中企业营业收入为5950+58.5/(1+17%)=6000(万元)，6000×5‰=30(万元)；
选项C正确：业务招待费发生额为55万，55×60%=33(万元)，可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)；
选项BD错误。
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- A 、外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
- B 、通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
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