计算甲方案的应收账款相关成本费用；_中级会计职称考试题库

综合题（主观）
题干：某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率维持在上年的水平，现有两种信用政策可供选用：甲方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为50万元。乙方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失率为货款的2%；该企业的固定成本600万元中，有400万元的销售收入相关范围是3000?6000万元；有200万元的销售收入相关范围是3000?5100万元，如果销售收入为5100~6000万元，则200万元的固定成本会变为250万元。已知资本成本率为8%（为简化计算，本题不考虑增值税因素。一年按360天计算）。
题目：计算甲方案的应收账款相关成本费用；

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参考答案

（1）平均收账天数=10×30%+20×20%+90×50%=52（天）
（2）应收账款应计利息=(5400×52)/360×60%×8%=37.44（万元）
（3）坏账成本=5400×50%×4%=108（万元）
（4）现金折扣成本=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2（万元）
（5）收账费用为50万元
（6）采用甲方案的应收账款相关成本费用=37.44+108+50+43.2=238.64（万元）

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