- 单选题
题干：甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,其相关交易或事项如下:(1)经相关部门批准,甲公司于2010年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元,发行费用为1600万元,实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,自2010年1月1日起至2012年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款,发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。
题目： (2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:
甲公司可转换公司债券负债成份应分摊的发行费用为()万元。 - A 、1600
- B 、1428.07
- C 、11600
- D 、171.93
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参考答案【正确答案：B】
负债成份应分摊的发行费用=89254.1÷100000×1600 =1428.07（万元）。
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在不考虑发行费用的情况下,甲公司发行可转换公司债券时权益成份的公允价值为()万元。 - A 、89254.1
- B 、100000
- C 、10745.9
- D 、0
- 2 【单选题】(2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:甲公司可转换公司债券负债成份应分摊的发行费用为()万元。
- A 、1600
- B 、1428.07
- C 、11600
- D 、171.93
- 3 【单选题】(2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:甲公司发行可转换公司债券时,“应付债券一可转换公司债券(利息调整)”科目的金额为()万元。
- A 、12173.97
- B 、10745.9
- C 、9317.83
- D 、1428.07
- 4 【单选题】(2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:关于可转换公司债券实际利率的确定,下列说法中正确的是()。
- A 、实际利率为6%
- B 、实际利率为各年的票面利率
- C 、实际利率应大于6%
- D 、实际利率应小于5%
- 5 【单选题】(2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:若甲公司债券持有人将可转换公司债券全部转换为股份,应转换的股数为()万股。
- A 、100000
- B 、11500
- C 、10150
- D 、10000
- 6 【单选题】 5%的部分复利现值系数如下:
关于该无形资产,下列会计处理不正确的是()。 - A 、2013年12月31日未来现金流量的现值为631.34万元
- B 、2013年年末计提减值前的无形资产的账面价值为1150万元
- C 、2013年年末应计提减值准备500万元
- D 、该项无形资产的入账价值为1980万元
- 7 【单选题】 (2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下: 在不考虑发行费用的情况下,甲公司发行可转换公司债券时权益成份的公允价值为()万元。
- A 、89254.1
- B 、100000
- C 、10745.9
- D 、0
- 8 【综合题（主观）】（2008年试题）已知复利现值系数：
甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专用于生产厂房的建设。（2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。（3）20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。（4）20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。（5）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。要求：（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。（2）计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。（4）计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付20×6年度利息费用的会计分录。（5）计算甲公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。（6）编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。（答案中涉及“应付债券”科目的，写出明细科目。）
- 9 【综合题（主观）】本题涉及土地增值税及其税收筹划。某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2011年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米;方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。要求回答下列问题：(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。
- 10 【单选题】 在10%利率下，一至五年期的复利现值系数分别为0.9091、0.8264、0.7513、0.6830、0.6209，则五年期的普通年金现值系数为（ ）。
- A 、 2.5998
- B 、3.7907
- C 、5.2298
- D 、4.1694
热门试题换一换
- 东方公司为股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税税额；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%（假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项）。2011年度的财务会计报告于2012年4月30日批准对外报出。该公司2011年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8000万元。该公司2011年和2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： （1） 2011年11月25日，东方公司与W企业签订销售合同。合同规定：东方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为10万元，每台销售成本为8万元。11月28日，东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，东方公司应在2012年4月30日以每台12万元的价格，将D电子设备全部购回。东方公司已于2011年12月1日发出D电子设备并向W企业开具增值税专用发票，当日收到销售价款。东方公司的会计处理如下：借：银行存款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80 假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。 （2）2011年3月10日，东方公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，东方公司已于2011年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2011年5月1日见诸于媒体。东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同，该广告费没有超过税前扣除标准。 （3）2011年10月18日，东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为400万元。东方公司自2011年11月1日起开始该电子设备的设计工作，至2011年12月31日已完成设计工作量的40%，发生设计费用100万元；按当时的进度估计，2012年3月30日将全部完工，预计将再发生费用150万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用400万元。东方公司在2011年将收到的400万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。 （4）东方公司自2009年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。2009年度和2010年度分别发生研究开发费用100万元和200万元，均计入“研发支出”科目。新产品于2011年1月1日研制成功并于当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2011年1月起分5年平均分期摊入管理费用。2009年研究开发费用100万元中有40万元属于研究费用，60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件；2010年的研发费用都符合无形资产的确认条件。东方公司按300万元确认无形资产成本，并于2011年1月开始摊销。 （5）2012年3月5日，东方公司董事会提议发放现金股利200万元，2011年年报对外报出前，东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利，东方公司在2011年年报中未确认一项负债。 （6）2011年1月1日东方公司取得西方公司有表决权资本的10%，对西方公司不具有重大影响，该股权在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。2012年2月1日，东方公司对西方公司追加投资，占西方公司的股权比例提高到30%，由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。假定东方公司拟长期持有对西方公司的投资，税法规定从居民纳税人处取得的股利免税。对西方公司增加投资后，东方公司该股权投资由成本法改按权益法核算，并追溯调整了2011年年报相关项目的金额，此项投资使2011年利润表中的投资收益增加了200万元。 （7）东方公司2011年2月1日向北方公司投出一栋办公楼，从而持有北方公司5%的股份。投出时该办公楼的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元，双方协商价为1900万元（同公允价值）。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下：借：固定资产清理 1750累计折旧 200固定资产减值准备 50贷：固定资产 2000借：长期股权投资—北方公司 1900贷：固定资产清理 1750资本公积 150 （8）东方公司2009年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用，该设备原价为1000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元，持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2011年12月31日前未计提减值准备。假定税法规定资产计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。东方公司2011年12月31日对该设备计提减值准备的会计处理如下：借：资产减值损失 50贷：固定资产减值准备 50 （9）东方公司销售一批商品给戊公司，价款600万元（含增值税）。按双方协议规定，款项应于2011年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，戊公司不能在规定的时间内偿付东方公司。经协商，于2011年3月20日进行债务重组。重组协议如下：戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务，该批产品的成本为300万元，发票上注明的售价为400万元（与公允价值相等），增值税税额为68万元。假定东方公司为债权计提的坏账准备为50万元。东方公司债务重组日的会计处理如下：借：库存商品 482应交税费—应交增值税（进项税额）68坏账准备 50贷：应收账款 600（10） 2011年1月10日，东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产400万元，该无形资产2011年12月31日的可收回金额为420万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销，2011年摊销了40万元。假定税法规定该无形资产按10年采用直线法摊销，且净残值为0。 要求： （1）根据会计准则规定，说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确]。 （2）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理。 （3）如因上述交易和事项影响2011年度净利润的，请重新计算该公司2011年度的净利润，并列出计算过程。
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