- 单选题某拥有进出口经营权的甲生产企业（增值税一般纳税人），2015年12月，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%，退税率为13%，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是（ ）。
- A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1600000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1600000 - B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 2600000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600000 - C 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1600000
其他应收款——应收出口退税款（增值税） 1000000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600000 - D 、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 400000
贷：应交税费——未交增值税 400000
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2600000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600000
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参考答案【正确答案：D】
免抵退税额=2000×13%=260（万元），不得免征和抵扣税额=2000×（17%-13%）=80（万元）
应纳税额=160-（200-80）=40（万元）会计处理：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 400000
贷：应交税费——未交增值税 400000
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2600000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2600000
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- A 、0.9
- B 、0.8
- C 、0.7
- D 、0
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- A 、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）270万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- B 、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）270万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- C 、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）70万应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- D 、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）190万应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- 3 【单选题】某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元，假设该企业适用增值税税率为17％，退税率为15％。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（）。
- A 、借：主营业务成本2720000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2720000
- B 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2720000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2720000
- C 、借：其他应收款130000贷：应交税费——多交增值税130000
- D 、借：其他应收款2850000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2850000
- 4 【单选题】某拥有进出口经营权的生产企业，2019年5月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。
- A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - C 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - D 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270
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- A 、0
- B 、11
- C 、22
- D 、68
- 6 【单选题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2016年8月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）万元。
- A 、14.30
- B 、48.20
- C 、33.80
- D 、27.80
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- A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万 - B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万 - C 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万 - D 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190万
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80万
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270万
- 8 【单选题】某拥有进出口经营权的生产企业，2015年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。
- A 、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - B 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - C 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270 - D 、借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270
- 9 【单选题】某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票上注明增值税税额137.7万元，已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得收入115万英镑（1英镑=8元人民币），该企业适用增值税征税率13%，出口退税率为10%。该企业6月应退的增值税为（ ）万元。
- A 、90.6
- B 、100.9
- C 、119.6
- D 、137.7
- 10 【单选题】某有进出口经营权的服装制造企业为增值税小规模纳税人，2019年6月在境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的关税完税价格折合人民币20000元（关税税率7%），该企业当月在境内销售服装取得含税收入60000元，当月该企业应向海关和税务机关合计缴纳增值税（ ）元。
- A 、6151.21
- B 、4529.57
- C 、4280
- D 、2389.57
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