参考答案

(1)①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消：借：营业收入 9 000    贷：营业成本 7 500    固定资产-原价 1 500

②递延所得税资产的抵消（或确认）：借：递延所得税资产 375    贷：所得税费用 (1 500×25%) 375

③现金流量的抵消：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 10 530    贷：销售商品、提供劳务收到的现金10 530

(2)①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消：借：未分配利润-年初 1 500    贷；固定资产-原价 1 500

②多计提的折旧额抵消：借：固定资产-累计折旧 500    贷：管理费用 (1 500×5／10) 500

③递延所得税资产的抵消：借：递延所得税资产 375    贷：未分配利润-年初(1 500×25%) 375    借：所得税费用 125    贷：递延所得税资产[375-(1 500-500)×25%] 125或合并编制：借：递延所得税资产[ (1500-500)×25%] 250    所得税费用 125    贷：未分配利润-年初 375

(3)①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消：借：未分配利润-年初 1500    贷：固定资产-原价 1 500

②多计提的折旧额抵消：借：固定资产-累计折旧 500    贷：未分配利润-年初 500    借：固定资产-累计折旧 400    贷：管理费用 (1 500×4/15) 400或合并编制：借：固定资产-累计折旧(500+400) 900    贷：未分配利润-年初 500    管理费用 400

③递延所得税资产的抵消：借：递延所得税资产 250    贷：未分配利润-年初 250    借：所得税费用 100    贷：递延所得税资产[250-(1 500-900)×25%]100或合并编制：借：递延所得税资产[（1 500-900）×25%] 150    所得税费用 100    贷：未分配利润-年初 250

(4)①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消：借：未分配利润-年初 1 500    贷：固定资产-原价 1 500

②多计提的折旧额抵消    借：固定资产-累计折旧 900    贷：未分配利润-年初 (500+400) 900    借：固定资产-累计折旧 300    贷：管理费用 (1 500×3/15) 300或合并编制：借：固定资产-累计折旧(900+300)1 200贷：未分配利润-年初 900    管理费用 300

③递延所得税资产的抵消    借：递延所得税资产 150    贷：未分配利润-年初 150    借：所得税费用 75    贷：递延所得税资产[150-(1500-900-300)×25%] 75或合并编制：借：递延所得税资产[(1 500-1 200)×25%] 75    所得税费用 75    贷：未分配利润-年初 1 50

(5)①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消    借：未分配利润-年初 1 500    贷：固定资产-原价 1 500

②多计提的折旧额抵消    借；固定资产-累计折旧 1 200    贷：未分配利润-年初(500+400+300)1 200    借：固定资产累计折旧 200    贷：管理费用 (1 500×2/15) 200或合并编制：借：固定资产-累计折旧(1 200+200)1 400    贷：未分配利润-年初 1 200    管理费用 200

③递延所得税资产的抵消    借；递延所得税资产 75    贷：未分配利润-年初 75    借：所得税费用 50    贷：递延所得税资产[75-(1 500-1 400)×25%] 50或合并编制：借：递延所得税资产[(1 500-1 400)×25%] 25    所得税费用 50    贷：未分配利润-年初 75

(6)①固定资产抵消    借：未分配利润-年初 100    贷：管理费用 100

②递延所得税资产的抵消    借：递延所得税资产 25    贷：未分配利润-年初 25    借：所得税费用 25    贷：递延所得税资产 25或合并编制：借：所得税费用 25    贷：未分配利润-年初 25

(7)①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消    借：未分配利润-年初 1 500    贷：营业外收入 1 500

②多计提的折旧额抵消    借：营业外收入 (500+400+300)1 200    贷：未分配利润-年初 1 200    借：营业外收入 (1 500×2/15) 200    贷：管理费用 200

③递延所得税资产的抵消    借：递延所得税资产 75    贷：未分配利润-年初 75    借：所得税费用 75    贷：递延所得税资产 75或合并编制：借：所得税费用 75    贷：未分配利润-年初 75

(8) 2012年：①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消    借：未分配利润-年初 1 500    贷：固定资产-原价 1 500

②多计提的折旧额抵消:    借：固定资产-累计折旧(500+400+300+200)1 400    贷：未分配利润-年初 1 400    借：固定资产-累计折旧(1 500×1/15) 100    贷：管理费用 100或合并编制：借:固定资产-累计折旧 1 500    贷：未分配利润-年初 1 400管理费用 100

③递延所得税资产的抵消:

借：递延所得税资产 25     贷：未分配利润-年初 25    借：所得税费用 25    贷：递延所得税资产[25-(1 500-1 500)×25%] 25    或合并编制：借：所得税费用 25    贷：未分配利润-年初 25

2013年：借：未分配利润-年初 1 500    贷：固定资产-原价 1 500    借：固定资产-累计折旧(500+400+300+200+100)1 500    贷：未分配利润-年初 1 500

2014年5月报废，不需要编制任何抵消分录。