编制长江公司2016年度合并财务报表中与内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，2015年和2016年与投资相关的业务资料如下：（1）2015年1月1日，长江公司发行股票1000万股，自西湖公司取得甲公司80％的股权，能够对甲公司实施控制。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。长江公司股票公允价值为每股15元，每股面值为1元，长江公司另支付给证券承销机构发行费用200万元。2015年1月1日甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为20000万元，西湖公司与甲公司编制合并报表时有商誉200万元。其中，股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。甲公司2015年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。（2）2015年4月1日，长江公司出售一项管理用专利权给甲公司。该专利权在长江公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元，增值税30万元。甲公司取得该专利权后，预计尚可使用寿命为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。至2015年12月31日，甲公司尚未支付专利权价款530万元。长江公司对该项应收账款计提坏账准备26.5万元。2016年，甲公司支付购入专利权价款530万元。（3）其他相关资料：①不考虑相关税费。②内部交易形成的专利权未发生减值。③不考虑现金流量表项目的抵销。
题目：编制长江公司2016年度合并财务报表中与内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。

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参考答案

①抵销内部无形资产交易
借：未分配利润-年初120
    贷：无形资产-原价120
借：无形资产-累计摊销9
    贷：未分配利润-年初9
借：无形资产-累计摊销12（120÷10）
    贷：管理费用12
②抵销内部债权债务
借：应收账款-坏账准备26.5
    贷：未分配利润-年初26.5
借：信用减值损失26.5
    贷：应收账款-坏账准备26.5

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