- 不定项
题干：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年5月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。5月份，甲企业发生如下经济业务：（1）5月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。（2）5月9日，甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元，该批商品成本为6万元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。（3）4月份甲企业与乙企业签订代销协议，两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。5月11日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为20万元，增值税额为3.4万元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。甲企业本月未收到乙企业支付商品代销款。（4）5月21日，收到2010年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）5月25日，向丁企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本是80万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。（6）5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元，总成本为8万元，经过协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的SD商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。
题目：根据业务（1）至（3），下列各项中，会计处理不正确的是（）。 - A 、借：应收账款 1 170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：销售费用 100
贷：应收账款 100 - B 、借：应收账款 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
借：主营业务成本 6
贷：库存商品 6 - C 、借：应收账款 21.4
销售费用 2
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 - D 、借：委托代销商品 17.5
贷：库存商品 17.5
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参考答案【正确答案：A,B,D】
本题考核商业折扣、现金折扣和销售折让的处理。
选项ABD符合题意：
业务（1）：
借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入 900
应交税费——应交增值税（销项税额） 153
业务（2）：
借：发出商品 6
贷：库存商品 6
借：应收账款 1.7
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
业务（3），收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录：
借：应收账款 21.4
销售费用 2
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
选项C不符合题意。
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- A 、借：生产成本-A产品 264
——B产品 65
管理费用 164.5
贷：原材料——甲材料 493.5 - B 、借：委托加工物资 23.5
贷：原材料——甲材料 23.5 - C 、借：在建工程 141
贷：原材料 141 - D 、借：其他业务成本 47
贷：原材料——甲材料 47
- 2 【不定项】根据业务（1）至（4），下列各项中，会计处理正确的是（）。
- A 、借：固定资产 2 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：实收资本 1 500
资本公积——资本溢价 840 - B 、借：银行存款 98
投资收益 2
贷：交易性金融资产 100 - C 、借：营业外支出 20
贷：待处理财产损溢 20 - D 、借：其他业务成本 30
贷：累计折旧 30
- 3 【不定项】根据材料（3）, 下列各项中甲企业会计处理正确的是（）。
- A 、借：原材料60000
贷：材料采购 60000 - B 、借：原材料60000应交税费一应交增值税 6900贷：应付账款69600
- C 、借：材料采购57000应交税费一应交增值税 9120贷：银行存款66120
- D 、借：材料采购 3000
贷：材料成本差异 3000
- 4 【不定项】根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。
- A 、库存商品减少45000元
- B 、生产成本增加52200元
- C 、制造费用增加37200元
- D 、主营业务成本增加30000元
- 5 【不定项】根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。
- A 、5月10日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
借：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7
贷：银行存款 11.7 - B 、9月10日，甲公司销售材料时的会计分录：
借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本 16
贷：原材料 16 - C 、11月5日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：
借：管理费用 18.4
贷：应付职工薪酬 18.4
借：应付职工薪酬 18.4
贷：库存商品 15
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 - D 、12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：
借：预收账款 90
贷：主营业务收入 90
借：主营业务成本 60
贷：劳务成本 60
- 6 【不定项】根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的有（）。
- A 、借：管理费用 12 000 贷：银行存款 12 000
- B 、借：管理费用 12 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 12 000
- C 、借：应付职工薪酬——非货币性福利 12 000贷：银行存款 12 000
- D 、借：应付职工薪酬——非货币性福利 12 000 贷：管理费用 12 000
- 7 【不定项】根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。
- A 、管理费用增加22.6万元
- B 、生产成本增加113万元
- C 、主营业务收入增加120万元
- D 、主营业务成本增加60万元
- 8 【不定项】根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的有（）。
- A 、借：管理费用 12 000 贷：银行存款 12 000
- B 、借：管理费用 12 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 12 000
- C 、借：应付职工薪酬——非货币性福利 12 000贷：银行存款 12 000
- D 、借：应付职工薪酬——非货币性福利 12 000 贷：管理费用 12 000
- 9 【不定项】根据材料（3），下列各项中，甲企业会计处理正确的是（ ）。
- A 、借：原材料 60000贷：材料采购 60000
- B 、借：原材料 60000 应交税费—应交增值税（进项税额） 10200贷：应付账款 70200
- C 、借：材料采购 57000应交税费—应交增值税（进项税额）9690贷：银行存款 66690
- D 、借：材料采购 3000贷：材料成本差异 3000
- 10 【不定项】根据资料（3），下列各项中，甲企业会计处理正确的是（ ）。
- A 、借：原材料60 000 贷：材料采购60 000
- B 、借：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）7 800贷：应付账款 67 800
- C 、借：材料采购 57 000 应交税费——应交增值税（进项税额）7 410贷：银行存款 64 410
- D 、借：材料釆购3 000 贷：材料成本差异3 000
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- 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2012年4月，甲公司发生如下交易或事项。（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）；
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