参考答案

（1）直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740（万元）；
（2）工会经费扣除限额=800×2％=16（万元），应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5（万元）；
（3）职工福利费扣除限额=800×14％=112（万元），实际发生90万元，可以据实扣除；
（4）职工教育经费扣除限额=800×8％=64（万元），无需调整应纳税额；
（5）工资及三项经费纳税调增=1000-800+1.5=201.5（万元）；
（6）应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+201.5=2361.5（万元）；该企业2015年应缴纳企业所得税=2361.5×25％=590.38（万元）。
【思路点拨】本题主要考核企业所得税扣除项目及标准的相关规定。易混淆的主要有两点：第一，直接捐赠和公益性捐赠在企业所得税处理上的区别，其中直接捐赠不允许税前扣除，而公益性捐赠在不超过利润总额12％的部分允许税前扣除；第二，应注意区分不同扣除项目的计算标准，工会经费不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除，职工福利费不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额8％的部分准予扣除，类似于这些具体扣除标准经过复习巩固后要熟记于心。