- 综合题（主观）
题干：上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电器制造和销售。A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计的项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为300万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2020年12月，甲公司收到财政部门拨款800万元，系对甲公司2020年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司X商品单位售价为2万元/台，成本为0．5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售X商品的售价为1万元/台，国家财政给予1万元/台的补贴。2020年甲公司共销售政策范围内X商品800台。（2）2020年1月，甲公司出资900万元与非关联方乙公司、丙公司共同投资设立丁公司，分别持有20%、20%、60%的股权，并按持股比例享有其净资产。丁公司重大生产经营和财务决策需要50%以上表决权通过方可做出。甲公司将丁公司作为联营企业核算。（3）为摆脱困境，扭亏为盈，2020年2月，公司鼓励快要退休的员工提前退休，提前退休的员工给予每人20万元的补偿。该计划已经公告并获得工会同意，该计划中涉及300名员工，截止2020年底有100人表示愿意提前退休。2020年底该计划还在持续进行。（4）Y商品为甲公司新上市的产品，甲公司与客户戊公司于2020年8月份签订赊销合同，向戊公司出售300件产品，每件产品合同价格为4万元，这些产品在2020年10月底之前全部移交。甲公司在2020年9月30日，将150件产品移交之后，合同进行了修订，戊公司要求甲公司额外再提供330件产品，同剩余的150件产品一同交付。额外330件产品定价为每件5万元，之前剩余未提供的150件产品单价不变。Y商品无需安装，且不考虑退货率。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司财务报表的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）甲公司的预期使用者更关注收入，故A注册会计师拟将收入作为确定重要性的基准，考虑到甲公司存在大额与收入有关的会计估计，相关的估计不确定性较高，于是确定了比较低的重要性水平。（2）经过与前任注册会计师的沟通，A注册会计师了解到，甲公司2019年财务报表审计调整较多，故打算确定2020年的实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。（3）在审计过程中，甲公司处置了一个重要的组成部分，A注册会计师认为该事项属于重大事项，可能需要修改重要性水平。（4）在确定明显微小错报临界值时，A注册会计师得知甲公司管理层期望沟通项目组发现的所有错报。A注册会计师认为应保持客观性和独立性，不应受到管理层的期望的影响。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）在采用审计抽样测试甲公司付款审批控制时，A注册会计师确定总体为2020年度的所有付款单据，在统计抽样中运用随意选样方法选取样本，抽样单元为单张付款单据，最终由样本结果推断至总体偏差情况，结果满意。（2）A注册会计师收到的一份应收账款回函显示存在2万元差异，甲公司管理层解释系销售返利金额尚未商定所致，因差异较小，A注册会计师将询问结果记录于审计工作底稿，未实施其他审计程序。（3）测试甲公司2020年销售费用发生认定时，A注册会计师从销售费用明细账中选取样本检查了相关的合同、发票、费用审批单等支持性文件，结果满意。（4）甲公司管理层对无形资产计提了320万元的资产减值准备，A注册会计师针对该无形资产的资产减值准备作出了200元～500万元区间估计，因管理层的点估计落在了区间估计内，故A注册会计师认可了管理层的估计。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在审计报告日后的30天内完成了项目质量复核。（2）2021年2月20日甲公司发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权。甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰当披露，A注册会计师提请甲公司调整2020年度财务报表，甲公司拒绝调整，A注册会计师拟出具非无保留意见的审计报告。（3）B注册会计师审计甲公司2019年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。本期审计中，A注册会计师发现甲公司2019年度营业收入项目存在重大错报，对应数据在本期并没有得到重述，A注册会计师决定在本期财务报表审计中发表保留意见。
题目：针对资料一第（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与资料二所列的哪些财务报表项目（仅限于营业收入、应收账款、投资收益、递延收益、管理费用、应付职工薪酬、预计负债）的哪些认定相关。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应的表格内。
- 2 【综合题（主观）】针对资料一第(1)项至第(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些账户(仅限于:营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入相应的表格内。
- 3 【综合题（主观）】针对资料一第(1)项至第(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。
- 4 【综合题（主观）】针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。将答案直接填入相应的表格内。
- 5 【综合题（主观）】针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入相应的表格内。
- 6 【简答题】针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下表中。
- 7 【综合题（主观）】 针对资料一第（1）至（7）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用）的哪些认定相关。
- 8 【综合题（主观）】针对资料-(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并说明财务报表层次的重大错报风险还是认定层的重大错报风险,如果是认定层的重大错报风险分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债)的哪些认定相关。
- 9 【综合题（主观）】针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能 表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重 大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于其他应付款、营业收入、营业成本、销售费用、存 货）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
- 10 【综合题（主观）】针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、应收账款、固定资产、存货、资产减值损失、预计负债）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。
热门试题换一换
- 城镇土地使用税的计税依据是()。
- 一般情况下，使用寿命有限的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，则下列各项关于确定摊销年限的表述中，正确的有（）。
- 下列关于协方差和相关系数的说法中,正确的有()。
- 国家大力支持和发展现代远程教育。教育部在“面向21世纪教育振兴行动计划”决定，积极实施现代远程教育工程，利用三年的时间构建我国现代远程教育框架。发展远程教育已是我国发展教育事业的一项战略抉择。2005年，市场规模已经达到了181亿元人民币，并且还将以每年年复合增长率27.1%的速度快速发展。随着计算机技术、多媒体技术、通信技术等高新技术在远程教育中的广泛运用，使学习资源更加丰富，学习形式更加多样，学习时间的安排更加灵活，这些都大大促进了远程教育的发展。学习的终身化加速了远程教育的发展，日新月异的通信技术提高了远程教育的开放性、灵活性和选择性。这两年在网络教育有一个新的现象出现，一个是大家提到的网民的爆炸式的增长，另外是整个网络带宽在不断地好转，截止到目前，中国已经成为世界上网络远程教育学员最多的国家。中国幅员辽阔，由于东西部经济发展不平衡，从而也带来了教育质量上的差异。会计这一职业技术的再培训和继续教育大多数是不能脱产的，这些需要职业技术资格考试的会计人员只能是一边工作，一边再利用很少的业余时间到指定的时间地点去参加辅导。工作和学习之间的矛盾使他们苦不堪言，更有的还需要乘车走很远的路程去听课，致使相当一部分人在这样的奔波往返中放弃了继续深造的决心。他们太需要一种灵活的、能满足他们不同需求的学习方式了。据统计，我国有1200多万会计从业人员，但是，从业以后能够坚持继续学习的很少，主要原因有两方面：一方面，财务工作相对于其他行业比较繁杂，加班加点的事情经常发生，而传统教育定时定点的面授方式使会计人员难以及时接受教育。另一方面，在中小城镇和广大农村地区，教育硬件设施和师资的缺乏，也使大量的财会人员难以接受教育。可以说，每一个会计人员都有参加专业技术资格、注册会计师、注册税务师等培训，提高自身层次的需求。远程教育恰恰弥补了这些缺陷：只要拥有一条电话线和一台电脑，学习时间、地点可以随心所欲，学习进度也可以随意安排，更重要的是，网络教育可以把全国的优秀师资汇集到一起，使各个地区的学员都能听到名师讲授的课程。正是在这种现实情况下，会计远程教育在近两三年内得到了长足的发展。Z公司是一家私人企业，以会计职业资格培训为主。2008年，该公司成功登陆纽约证券交易所，成为首家在纽约证券交易所上市的中国远程教育机构。伴随着公司上市，Z公司也成为国内最权威、专业的超大型会计远程教育基地。著名调查机构赛迪信息(CCID)与艾瑞咨询的研究报告显示：目前市场上约有150家网络远程会计考前培训机构，Z公司在市场中的影响力较大，其一家企业的市场份额已达到68.7%，处于绝对领先的市场竞争地位。而且无论是在招生规模、营收水平，还是在网站质量、运营体系等评价因素，均在同类网站前列，受到了用户、学员的广泛认可，树立了引领行业的优质品牌形象。虽然公司业务发展处于正常轨道上，但公司老总仍然秉持着居安思危的思想，时刻关注着影响公司未来发展的各种问题。虽然公司目前市场占有率第一，但一些竞争对手实力也在不断加强，特别是有些竞争对手利用资本运作的方式来增强自身的实力，这都给公司带来了压力。面对竞争压力，公司开始采取大规模的促销策略，例如组合选课优惠、老学员报课优惠、提前付款优惠等，并对课件质量进行改进，推出高清课件，给学员以全新的学习体验。在此基础上，公司开始将触角伸向其他领域的远程教育，先后兼并或自行投资了司法考试、研究生考试、自学、建筑等多家网站，公司规模进一步扩张，为以后的发展奠定了基础。伴随着公司成长，规模的扩张，人才缺位的现象也开始显现。同时，管理费用也呈现出急剧上升的态势，影响到企业未来盈利的空间。要求：(1)请使用SWOT分析法对该公司的环境进行分析。(2)根据案例资料，简要分析Z公司上市前采用的总体战略类型及风险。上市后采用的总体战略类型及原因。(3)简要分析该公司面临人才缺位的现象可以采用的应对措施？以及各自的优缺点。
- 动态投资回收期属于（ ）。
- 下列不适宜跨国公司采用控制程度高的对外直接投资的情形是()。
- 12月份该企业可在企业所得税前扣除的税金；
- 某外国投资者拟在中国境内出资设立一家外商独资企业。根据涉外投资法律制度的规定，下列各项中，可以作为该外国投资者出资方式的有（）。
- 如果该看涨期权的现行价格为2.5元，请根据套利原理，构建一个投资组合进行套利。
- 下列各项中，不属于审计业务要素的是（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
abylp