参考答案

(1)　　甲公司合并乙公司的购买日是20×1年12月31日。  理由：甲公司能够控制乙公司的财务和经营决策，该项交易后续不存在实质性障碍。　　商誉=6 000×6.3-54 000×60%=5 400(万元)。

借：长期股权投资　37 800

　　贷：股本　　 6 000

             资本公积——股本溢价　31 800

　借：管理费用　　 400

     　资本公积——股本溢价 2 000

　　贷：银行存款　　　 2 400

　(2)　　甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。　　理由：甲公司取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。

借：长期股权投资——投资成本　　　 2 600　　

　　贷：银行存款　　　　　 2 600　

　借：长期股权投资——投资成本　 100(9 000×30%-2 600)　　

　　贷：营业外收入　　 100　

　甲公司投资后丙公司调整后的净利润=2 400×9/12-(840-480)÷5×9/12-(1 200-720)÷6×9/12=1 686(万元)，甲公司20×2年持有丙公司股权应确认的投资收益=1 686×30%=505.8(万元)。　　

借：长期股权投资——损益调整　 505.8　

　　　贷：投资收益　　 505.8　

　借：其他综合收益　　27(120×9/12×30%)　

　　　贷：长期股权投资——其他综合收益　　　27　　

(3) ①合并报表中调整长期股权投资　　

借：长期股权投资　　　3 600(6 000×60%)　

　　　贷：投资收益　　　 3 600　　

借：长期股权投资　　240(400×60%)　　

　　贷：其他综合收益　　 240　　

②抵销分录　　

借：股本　　10 000　

　　资本公积　　　20 000　　

　　其他综合收益　 400　　

　　盈余公积　　　10 000　　

　　未分配利润——年末　　20 000　　

　　商誉　　 5 400 

　　贷：长期股权投资　　　 41 640(37 800+3 600+240)　　　

　　　少数股东权益　　24 160[(10 000+20 000+400+10 000+20 000)×40%]　　

借：投资收益　　　 3 600　

　　　少数股东损益　　　　 2 400　　

　　未分配利润——年初　　　　14 600　　

　　贷：提取盈余公积　　　 600　　　　

　　未分配利润——年末　　　　　20 000　

　借：营业收入　　　　 300　　

　　贷：营业成本　　　　 216　　　

　　　固定资产——原价　　　　　84　

　借：固定资产——累计折旧　 8.4(84÷5×6/12)　　　

　贷：管理费用　　　　　 8.4　　

借：应付账款　　　 351　　

　　贷：应收账款　　　　　 351　

　借：应收账款——坏账准备　　　　 17.55(351×5%)　　

　　贷：资产减值损失17.55　

　(4)　　借：未分配利润——年初　　84　　

             　　贷：固定资产——原价　　84　

　借：固定资产——累计折旧　　　 8.4　　

　　贷：未分配利润——年初　　　 8.4　

　借：应收账款——坏账准备　　　 17.55　　

　　贷：未分配利润——年初　　　 17.55