计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产各自的处置损益_注册会计师考试题库

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综合题（主观）
题干：长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：（1）2012年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。（2）2013年1月2日长江公司以固定资产（动产）、投资性房地产（系2011年12月自营工程建造完工后直接对外出租的建筑物）、可供出售金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-024-007.jpg]（3）发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。（4）2013年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。（5）大海公司2013年全年实现净利润3000万元。（6）2014年3月5日大海公司股东会宣告并发放现金股利2000万元。（7）2014年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值变动使资本公积增加200万元。（8）2014年大海公司全年实现净利润4000万元。（9）2015年1月1日出售大海公司20%的股权，出售股权后长江公司对大海公司的持股比例降为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。（10）大海公司2015年全年实现净利润4200万元。（11）其他资料：①不考虑营业税等其他因素的影响；②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
题目：计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产各自的处置损益。

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参考答案

固定资产处置损益=6000-5000=1000(万元)(收益);
投资性房地产处置损益=6980-6000=980(万元);
可供出售金融资产处置损益=1150-1080+80=150(万元)。

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