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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）某综合性企业于2012年2月发生了如下应税经济行为：（1）与甲银行签订一份抵押借款合同，以房产作抵押借人生产周转资金500万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为200万元和300万元。（2）与境内乙企业和境外某运输公司签订运输合同一份，委托其将货物运往A国，货物的总价值为1000万元。支付给乙企业运输费62万元（含装卸费5万元）；支付给境外运输公司运输费20万元（含装卸费2万元）。（3）与丙公司签订一份以货易货合同，合同注明该企业以40万元的商品换取丙公司38万元的原材料，丙公司用银行存款2万元支付补价，另外合同还注明由该综合性企业负责运送货物，向丙收取运输费3万元，并签订运输合同。（4）与丁公司签订技术转让合同一份，转让收入由丁公司按2012～2014年实现利润的30%支付。根据上述资料回答下列问题：（1）该企业签订借款合同应缴纳的印花税；（2）该企业签订运输合同应缴纳的印花税；（3）该企业签订以货易货合同应缴纳的印花税；（4）该企业签订技术转让合同应缴纳的印花税；（5）2012年2月该企业共计应缴纳的印花税。

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参考答案

（1）该企业签订借款合同应纳印花税=500×10000×0.05‰=250（元）
（2）该企业签订运输合同应纳印花税=（62+20-5-2）×10000×0.5‰=375（元）
（3）以货易货合同应纳印花税=（40+38）×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰=249（元）
（4）技术合同所载金额不确定，暂按5元贴花。
（5）2012年2月该企业共纳印花税=250+375+249+5=879（元）。

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