- 综合题（主观）
题干：某居民企业为增值税一般纳税人,2010年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元;2011年度已预缴企业所得税130万元,当年度相关生产经营资料如下:(1)企业坐落在某市区,全年实际占用土地面积共30000平方米,其中5000平方米为厂区内的绿化区,企业的医院共占地500平方米,1500平方米土地借给武警部队作为训练场地;另外企业分设的A机构占地3000平方米,其中出租给公安机关的一块场地100平方米。(2)企业拥有整备质量49.5吨的载货卡车20辆;整备质量为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆,其中包括2辆电车,另有小轿车5辆。(3)企业当年的固定资产原值共计6000万元,其中:房产原值4000万元,机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份,4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物,出租期限1年,共计租金40万元,签订合同时预收一个季度租金10万元,其余的在租用期的当季收取。(4)企业当年签订货物销售合同35份,记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元,取得送货的运输费收入58.5万元;购进原材料,取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元;另支付销售货物的运输费20万元,保险费和装卸费18万元,取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前,将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工,市场含税销售价每件468元,成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。(5)“投资收益”账户记载:已持股2年的某上市公司派发的股息12万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入24万元。(6)发生财务费用200万元;其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息60万元,与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元,以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。(7)发生管理费用400万元,其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元,但未包括相关税金。(8)发生广告费740万元,业务宣传费用60万元,代销手续费5万元。(9)企业本年度在册员工500人,全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资80万元)、拨缴职工工会经费18.4万元,实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。(10)营业外支出实际发生额60万元,其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。(11)企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用,并已按规定计列折旧费用。其他相关资料:城镇土地使用税每平方米单位税额5元;载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元;房产税计算余值时的扣除比例20%;相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。
题目： 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (5)计算企业财务费用应调整的应纳税所得额;
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参考答案（5）财务费用应调增应纳税所得额＝120－2000×（60÷1200）＝20（万元）（1分）
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热门试题换一换
- 甲股份有限公司（下称甲公司）有关资料如下： (1)甲公司为购建一生产设备，于2009年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年年末支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。2008年1月1日，购入设备一台，价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年年末支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。2008年闲置的专门借款利息收入为11万元，尚未收到。 (2)该设备预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。 (3) 2010年12月31日，甲公司将设备以1400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该设备租回。租赁合同规定起租日为2010年12月31日，租赁期自2010年12月31日至2013年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），设备于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。 (4)其他相关资料：①( P/A，6%，3)=2.673。②不考虑增值税等相关税费。 要求：(1)判断与所安装设备有关的借款利息停止资本化的时点，说明理由，并计算确定应当予以资本化的利息金额； (2)编制甲公司在2008年12月31日计提借款利息的有关会计分录； (3)计算甲公司在2010年12月31日（出售时）设备的累计折旧和账面价值； (4)判断售后租赁类型，并说明理由； (5)计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用； (6)对甲公司该项售后租回交易编制相关会计分录。
- 下列交易或事项，当其减少应转入当期资本溢价或股本溢价的有( )。
- 2011年2月1日，甲建筑公司（本题下称甲公司）与乙房地产开发商（本题下称乙公司）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%合同价款。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2012年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；（2）甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。
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