- 不定项
题干：甲企业为某市一家酒厂,乙企业为一家大型批发企业,甲、乙均为增值税一般纳税人,2008年10月,甲、乙企业发生下列经营业务:(1)甲企业的购进业务,外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元、增值税34万元,运输途中发生损失5%,经查属于非正常损失。外购酒精,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额40万元、增值税6.8万元,本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品,收购凭证上注明买价40万元,支付运输费用3万元,取得运费结算单据;购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额4万元、增值税0.68万元。(2)甲企业的销售业务向某商贸企业销售白酒80吨,取得不含税销售额400万元,并负责运输,收取运费35万元、装卸费144万元、建设基金1万元。销售红酒15吨,取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨,合同规定不含税销售额共计80万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月10日收取,由于本月资金紧张,经协商,本月收取不含税货款30万元,甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(3)乙企业的购进业务除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外,乙企业另从国外进口50箱(标准箱,下同)卷烟,支付价款50万元,支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元,关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票,注明金额150万元、增值税25.5万元。(4)乙企业的销售业务10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨,不含税价款108万元,约定10月18日付款,30日客户将款项支付给乙企业,另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。(5)乙企业的其他业务向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元,开具普通发票。本月取得的相关票据符合税法的规定,均在本月认证并申报抵扣。
题目：2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为()万元。 - A 、39.9
- B 、41.94
- C 、44.5
- D 、46.88
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参考答案【正确答案：B】
在购进业务中，发生非正常损失不能抵扣进项税；购进的存货用于职工食堂是不能抵扣进项税的；因此，2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额＝34×（1－5％）＋6.8＋（40×13％＋3×7％）×（1－60％）＋0.68＝41.94（万元）。
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