李某领取的股息与董事费分别应缴纳的个人所得税额_注册会计师考试题库

计算题
题干：李某是A公司的董事及个人股东，但没有任职任何岗位，2012年年底，李某与罗某合伙经营一家公司——B公司，约定按照出资比例享受经营成果（李某出资60%，罗某出资40%），同时，李某与罗某在B公司工作，领取工资，李某8000元，罗某6000元。2014年相关业务如下。（1）4月，李某从A公司取得现金股息6万元。（2）6月，李某取得A公司董事费15万元，从中拿出7万元，经国家机关认证捐赠给了红十字会。（3）9月，李某从A公司借款20万元，未用于A公司的经营，年底该借款未还。（4）2014年B公司实现销售收入200万元，经营成本50万元，（包括两人工资在内），营业税金及附加7.8万元；管理费用40万元，其中业务招待费12万元；销售费用30万元，其中广告费22万元；财务费用为5万元；计提的坏账准备是5万元。根据以上资料，计算下列问题。
题目：李某领取的股息与董事费分别应缴纳的个人所得税额。

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参考答案

李某的股息收入以及其红利性质的收入应缴纳个人所得税=（20+6）×25%×20%=1.3（万元）。
因为李某没有在A公司任职，所以其在A公司取得的董事费收入，应当按劳务报酬所得缴纳个人所得税。根据资料李某的捐赠收入可以全额扣除，所以李某的应税收入=150 000-70 000=80 000（元），应纳税所得额=80000-（80000×20%）=64 000（元），应纳税额=64 000×40%-7 000=18 600（元）。

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