- 计算分析题
题干：太岳公司于2×12年4月委托正保公司培训一批学员,培训期为10个月,5月1日开学。太岳公司和正保公司签订协议约定:太岳公司应向正保公司支付培训费总额为120000元,分三次支付:第一次在开学时预付30%;第二次在2×12年12月31日支付50%,余额在培训结束时支付。太岳公司已于5月1日预付了第一期款项。2×12年12月31日,没有收到第二笔款项,同时正保公司得知太岳公司于12月初发生了火灾,发生经营困难,无法确定能否收到剩余培训费。截至当时,已经发生培训成本44000元,均为职工薪酬。
题目：不考虑税费等相关因素,编制正保公司的相关会计分录。
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参考答案2×12年12月31日,正保公司得知太岳公司当年发生火灾,造成经营困难,无法确定剩余培训费能否收到,正保公司只能将已经发生的培训成本44 000元中能够得到补偿的部分(即120 000×30%=36 000元)确认为收入,同时将发生的44 000元成本全部确认为当年费用。正保公司应作如下会计分录:
①2×12年5月1日,收到太岳公司预付的培训费时:
借:银行存款 36 000
贷:预收账款 36 000
②正保公司发生成本时:
借:劳务成本 44 000
贷:应付职工薪酬 44 000
③2×12年12月31日,确认收入:
借:预收账款 36 000
贷:主营业务收入 36 000
借:主营业务成本 44 000
贷:劳务成本 44 000
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