参考答案

(1)不正确。
理由:超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除,虽然无账面价值,但有计税基础,符合确认递延所得税的条件,应确认递延所得税资产。
调整分录:
借:递延所得税资产 50 [(950-5000×15%)×25%]
贷:以前年度损益调整 50
(2)不正确。
理由:甲公司2012年12月31日无形资产的账面价值=280-10=270(万元),计税基础=270×150%=405(万元),产生可抵扣暂时性差异135万元(405-270),但不符合确认递延所得税资产的条件,不能确认递延所得税资产,应将甲公司2012年12月31日确认递延所得税资产33.75万元冲回。
调整分录:
借:以前年度损益调整 33.75
贷:递延所得税资产 33.75
(3)
①正确。
理由:因为固定资产发生永久性损害但尚未处置,所以应全额计提减值准备。
②不正确。
理由:A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,固定资产的账面价值为零,计税基础为700万元(3000-2300),产生可抵扣暂时性差异700万元,应确认递延所得税资产175万元(700×25%)。
调整分录:
借:递延所得税资产 175
贷:以前年度损益调整 175
(4)不正确。
理由:因能够对长江公司施加重大影响,应作为长期股权投资核算,不作为可供出售金融资产核算。
调整分录:
借:长期股权投资-成本 200600
贷:可供出售金融资产-成本 200600
借:资本公积-其他资本公积 99400
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 99400
借:递延所得税负债 24850
贷:资本公积-其他资本公积 24850
借:长期股权投资-损益调整 1000 (5000×20%)
贷:以前年度损益调整 1000
(5)
①不正确。
理由:无形资产当月增加,当月摊销。所以无形资产摊销额=1200÷5×6/12=120(万元),账面价值=1200-120=1080(万元)。
调整分录:
借:库存商品 20(120-100)
贷:累计摊销 20
②不正确。
理由:应计提减值准备=1080-600=480(万元)。
调整分录:
借:无形资产减值准备 20(500-480)
贷:以前年度损益调整 20
③不正确。
理由:应确认递延所得税资产=480×25%=120(万元)。
调整分录:
借:递延所得税资产 120
贷:以前年度损益调整 120
(6)
①不正确。理由:出租日写字楼公允价值大于其账面价值的差额应计入资本公积。
调整分录:
借:以前年度损益调整 4000
贷:资本公积-其他资本公积 4000
②正确。
理由:投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,公允价值变动应记入“公允价值变动损益”科目。
③不正确。
理由:出租日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额应记入“资本公积-其他资本公积”科目,由此确认的递延所得税负债也应记入“资本公积-其他资本公积”科目。
借:资本公积-其他资本公积 1000 (4000×25%)
贷:以前年度损益调整 1000
(7)将以前年度损益调整转入“利润分配-未分配利润”并调整盈余公积。“以前年度损益调整”科目借方余额=-50+33.75-175-1000-20-120+4000-1000=1668.75(万元)。
借:利润分配-未分配利润 1668.75
贷:以前年度损益调整 1668.75
借:盈余公积 166.88(1668.75×10%)
贷:利润分配-未分配利润 166.88