- 不定项
题干：甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至2021年度发生的有关固定资产的经济业务如下:(1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用原材料200万元，建造工人工资80万元，用银行存款支付其他费用40万元，以上支出全部符合资本化条件。(2)2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。(3)2019年12月5日，公司决定对该生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，均符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元(无变价收入)，新部件的成本为10万元。2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。(4)2020年1月1日，购入一栋办公楼(需装修之后才能投入使用)，价款1000万元，适用的增值税税率为9%。(5)2020年1月12日，甲企业对本月初购入的办公楼进行装修，以银行存款支付相关支出28万元，另发生安装工人工资2万元，均符合资本化条件，于2020年3月28日装修完毕。该办公楼预计净残值为30万元，可使用40年，采用年限平均法计提折旧。要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)~(5)题(题中金额均为不含税金额;答案中的金额单位用“万元"表示)。
题目：根据资料(1)，下列账务处理正确的是( )。 - A 、领用工程物资，应作进项税额转出
- B 、领用原材料，应作进项税额转出
- C 、支付的其他费用，记入“管理费用”
- D 、计入在建工程的金额为620万元
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参考答案【正确答案：D】
选项D正确。本题考核自行建造固定资产的账务处理。选项AB,自行建造固定资产时，领用原材料和工程物资的进项税额不需要转出，可以抵扣;选项C，支付的其他费用应计入在建工程的成本;选项D,在建工程的成本= 300+ 200+ 80+40= 620(万元)。
2019年6月1日:
借:在建工程300
贷：工程物资300
借:在建工程200
贷:原材料200
借:在建工程80
贷：应付职工薪酬80
借:在建工程40
贷:银行存款40
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应交税费一应交增值税（销项税额）2448
贷：银行存款 16848 - B 、借：主营业务收入 14400
应交税费—应交增值税（进项税额）2448
贷：银行存款 16848 - C 、借：管理费用 10000
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- B 、借：主营业务收入 14400 应交税费—应交增值税（进项税额） 2304 贷：银行存款 16704
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- A 、领用工程物资，应作进项税额转出
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- A 、借：应付职工薪酬 8 贷：银行存款 8
- B 、借：应付职工薪酬 1.28 贷：应交税费——应交个人所得税 1.28
- C 、借：应付职工薪酬 0.5 贷：库存现金 0.5
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