参考答案

【正确答案：A】

（1）计算乙加工厂应代收代缴的消费税：组成计税价格＝[200000×（1－13％）＋（90000＋9600）]÷（1－5％）＝288000（元）乙加工厂应代收代缴的消费税＝288000×5％＝14400（元）（2）计算乙加工厂应纳增值税应纳增值税＝（90000＋9600）×17％＝16932（元）（3）计算甲木制品厂应纳消费税：①销售委托加工收回的实木地板不交消费税。②外购未经涂饰的实木地板加工的漆饰实木地板销售，外购未经涂饰的实木地板已纳消费税可以扣除。应纳消费税＝900000×5％＝45000（元）可以抵扣的消费税＝500000×5％＝25000（元）③销售木制一次性筷子，应纳消费税＝10×5000×5％＝2500（元）④甲木制品厂本月应纳消费税＝45000＋2500－25000＝22500（元）（4）甲木制品厂应纳增值税：①销项税额＝400000×17％＋900000×17％＋10×5000×17％＝229500（元）②进项税额：进项税额转出数额＝（48150－4650）÷（1－13％）×13％＋4650÷（1－7％）×7％＝6500＋350＝6850（元）实际准予抵扣进项税额＝200000×13％＋（90000＋9600）×17％＋12000×7％＋500000×17％－6850＝121922（元）③销售使用过的小汽车，按4％简易办法减半征收增值税，应纳增值税＝320000÷（1＋40/）×4％÷2＝6153.85（元）④甲木制品厂本月应纳增值税－229500－121922＋6153.85＝113731.85（元）（5）甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育附加合计＝（22500＋113731.85）×（7％＋3％）＝13623.19（元）