- 单选题甲公司对外币业务采用每月月初即期汇率折算，2015年1月1日，该公司从中国银行借入1000万美元专门用于厂房建设，期限为三年，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月31日市场汇率为1美元=6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6. 27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2015年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元。不考虑其他因素，该外币借款的汇兑差额在第二季度的资本化金额为（）万元人民币。
- A 、30. 75
- B 、12. 18
- C 、14. 4
- D 、13.2
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参考答案【正确答案：A】
选项A正确，第二季度外币借款本金的汇兑差额=1000 ×（6.29 - 6.26） = 30 （万元人民币）；因第一季度外币借款利息尚未支付在第二季度确认的汇兑差额=1000 × 6% × 1/4 ×（6.29-6. 26）=0.45 （万元人民币）；第二季度外币借款利息在第二季度确认的汇兑差额=1000 ×6% × 1/4 ×（6.29 -6.27）=0.3 （万元人民币）；所以，第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=30 + 0. 45 + 0. 3 =30. 75 （万元人民币）。
提示：本题中明确甲公司对外币业务采用期初即期汇率折算，因此在借款发生及确认利息时采用的都是期初的即期汇率。
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- A 、10万元
- B 、15万元
- C 、25万元
- D 、35万元
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(2)公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回（不考虑增值税）；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=6.35元人民币，外币已存入银行。 (3)1月31日的即期汇率为1美元=6.40元人民币。 要求： (1)编制AS公司有关外币业务的会计分录； (2)分别计算2012年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额； (3)编制月末与汇兑损益有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元人民币表示）
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- A 、-10
- B 、15
- C 、25
- D 、35
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- A 、6
- B 、-6
- C 、18
- D 、15
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- A 、10
- B 、15
- C 、25
- D 、35
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- A 、-10万元
- B 、15万元
- C 、25万元
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- A 、0
- B 、3万元
- C 、6万元
- D 、9万元
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- A 、16.4
- B 、20.4
- C 、-10.2
- D 、-10
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- A 、-10
- B 、15
- C 、20
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- A 、40
- B 、-20
- C 、20
- D 、0
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