- 简答题
题干：母、子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2010年12月16日母公司以10530万元（含销项税额1530万元）的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元（假定为支付第三方的价款），当月安装完毕并交付使用。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
题目：假定内部交易固定资产期满后仍继续使用，在2017年5月报废，编制2015年至2017年的抵销分录。
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参考答案2015年：
①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销
借：年初未分配利润 1500
贷：固定资产—原价 1500
②多计提的折旧额抵销
借：固定资产—累计折旧 （500+400+300+200）1400
贷：年初未分配利润 1400
借：固定资产—累计折旧 （1500×1/15）100
贷：管理费用 100
③递延所得税资产的抵销
借：递延所得税资产 25
贷：年初未分配利润 25
借：所得税费用 25
贷：递延所得税资产 （100×25%）25
2016年：
借：年初未分配利润 1500
贷：固定资产—原价 1500
借：固定资产—累计折旧 （500+400+300+200+100）1500
贷：年初未分配利润 1500
提示：也可以不编制2016年抵销分录，因为两笔分录借贷方相互抵销。
2017年5月报废，不需要编制任何抵销分录。
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