- 计算分析题
题干：乙公司共有1000名职工，从2×16年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，职工不能在离开公司时获得现金支付；职工休年休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪年休假不支付现金。2×16年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，乙公司预计2×17年有900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。假定至2×17年12月31日，上述100名部门经理中只有80名实际享受了6天半休假，并随同正常工资以银行存款支付。另有20名只享受了5天休假。假定不考虑相关税费等因素的影响。
题目：编制乙公司2×17年12月31日与2×16年12月31日确认的“应付职工薪酬”有关的会计分录。
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参考答案无论2×17年有多少名职工使用带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付，因此，2×17年12月31日应将2×16年确认的应付职工薪酬冲销，同时冲减管理费用。
①2×17年，20名职工未使用2×16年预计的带薪年休假，则冲回上年度确认的费用，冲减管理费用的金额=20×（6.5-5）×400=12000（元）。
借：应付职工薪酬—累积带薪缺勤12000
贷：管理费用12000
②2×17年，80名职工使用2×16年预计的带薪年休假，用银行存款支付，支付金额=80×（6.5-5）×400=48000（元）。
借：应付职工薪酬—累积带薪缺勤48000
贷：银行存款48000
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- A 、调减2×17年度当期管理费用200万元
- B 、调增2×17年当期未分配利润150万元
- C 、调增2×17年年初未分配利润135万元
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