- 综合题（主观）
题干：位于我国境内某县城的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012年至2017年经相关机构认定为高新技术企业，2016年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入（下同）7000万元，取得技术咨询收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元，并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用280万元，其中含业务招待费75万元，未包含新技术研究开发费。（4）该企业当年发生新技术研究开发费用并单独核算，共计发生研发支出320万元，其中除包含本企业研发人员、设备等费用外，还包含20万元经营租赁方式租入的专用于研发活动的设备租赁费。（5）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（6）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元，通过县级人民政府对贫困地区捐款100万元。其他相关资料：高新技术企业职工教育经费税前扣除限额的比例为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：该企业职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增的应纳税所得额。
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参考答案税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56（万元）<实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14（万元）；税前允许扣除的职工工会经费=400×2%=8（万元）<实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1（万元）；
税前允许扣除的职工教育经费=400×8%=32（万元）>实际发生额13万元，不必作纳税调整；
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15（万元）。
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