（5）计算企业应缴纳的企业所得税_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市一内资服装生产企业于2009年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2011年销售收入720万元，投资收益为33万元，销售成本和税金523万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年度新增职员35人，资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批。在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产服装含税收入11.7万元；（2）已计入成本费用中实际支付的合理的工资为72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元；（3）管理费用中列支的业务招待费15万元；（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元；（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元；（6）投资收益33万元为直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（7）去年经税务机关审核认定的亏损额10万元。已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
题目： （5）计算企业应缴纳的企业所得税。

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参考答案

（5）2011年度企业应纳税所得额
居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该依法调减所得。
应纳税所得额=20＋（10－0.12－0.05）＋6.52＋16.35－33－10＝9.7（万元）（0.5分）
应纳税所得额为9.7万元，小于30万元，人数不超过100人，资产不超过3000万元，符合小型微利企业的条件，题目提示企业已经取得所得税优惠的审批，则可以确定其享受小型微利企业的优惠，按20％征收企业所得税。
2011年度应缴纳的企业所得税＝9.7×20％＝1.94（万元）（1分）

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