- 单选题
题干：位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2011年7月发生以下业务:(1)购进挖掘机一台,获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元,取得符合规定的货运发票。从生产厂家购进小轿车一辆自用,取得专用发票上记载的价款为18万元。(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。(3)开采原煤10000吨,采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元,购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元,取得符合规定的货运发票。(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤500吨;另将本月开采的原煤200吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气150千立方米,取得不含销售额25万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。(7)2年前以一栋商品房抵押给银行,取得贷款700万元(贷款期限2年,贷款年利率8%,贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月底贷款到期,该公司无力归还,银行将抵押商品房没收,双方核定该商品房价值850万元(该商品房原购置价为500万元),余款150万元银行已支付给企业。(8)将抵债得来的一块土地进行转让,取得转让款1500万元。该抵债土地由法院判决,确定价格为800万元。(说明:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为3万元;假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨,天然气资源税税额为10元/千立方米。
题目：)该企业当月应缴纳的增值税为()万元。 - A 、14.4
- B 、17.4
- C 、16
- D 、19
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参考答案【正确答案：A】
（1）可抵扣的进项税额＝10.2＋4×7％＋8×（1－1/5） ＋6×7％＝17.3（万元）销项税额＝ 9000×500×1/3÷10000×17％＋200×500÷10000×17％＋500×500÷10000×17％＋25×13％＝34.7（万元）应纳增值税－34.7－17.3－3＝14.4（万元）（2）该企业外购商品房用于抵顶银行的贷款，是销售房产，要缴纳销售不动产营业税；抵付利息，实质是将商品房出租给银行使用，按服务业——租赁业缴纳营业税。本月应纳营业税＝ 700×8％÷12×5％＋（850－500）×5％＝17.73（万元）转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税。应纳营业税＝（1500－800）×5％＝35（万元）当月应纳营业税合计＝17.73＋35＝ 52.73（万元）（3）应纳资源税＝9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000＝1.85（万元）开采原煤过程中开采的天然气不缴纳资源税。（4）应纳城建税与教育费附加一（14.4＋52.73）×（5％＋3％）＝5.37（万元）
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