- 简答题
题干：某房地产开发公司于2010年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2010年2月至2011年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2011年4月—6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
题目：(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
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参考答案土地成本＝（6000＋6000×3％）×70％×80％ ＝3460.8（万元）开发成本＝5800×80％ ＝4640（万元）开发费用＝300×80％＋（3460.8＋4640）×5％ ＝240＋405.04＝645.04（万元）销售写字楼的增值额＝14000－3460.8－4640－645.04－14000×5％×（1＋7％＋3％）一（ 3460.8＋4640）×20％ ＝2864（万元）增值率＝2864÷（14000－2864）×100％ ＝25.72％应缴纳的土地增值税＝2864×30％＝859.2（万元）
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