- 简答题
题干：某国有自行车厂属增值税一般纳税人,主要生产各种型号的自行车。其流转税以1个月为一个纳税期。注册税务师于2007年4月份受企业委托对该企业第一季度流转税纳税情况进行审查,获得如下核算资料:(1)1月18日,112#凭证,外购食品一批发给职工,取得增值税专用发票上注明价款200000元,税金34000元,企业账务处理为:借:管理费用——其他200000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷:银行存款234000(2)2月12日,98#凭证,企业从本市煤炭二厂外购原煤500吨,取得增值税专用发票上注明价款50000元,税金6500元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款500元,验收入库时,发现短缺0.5吨,系合理损耗,企业账务处理为:借:原材料——煤炭50000应交税费——应交增值税(进项税额)6500管理费用——其他500贷:银行存款57000(3)2月24日,310#凭证,辅助生产车间为本企业尚未完工的基建工程特制1台专用设备,经核实其实际生产成本为85000元,企业账务处理为:借:在建工程85000贷:生产成本——辅助生产成本85000注册税务师抽查2月份账证资料,经计算,2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例的70%,采购材料适用增值税税率为17%。(4)3月5日,46#凭证,销售车间生产产品所剩下脚料1.3吨(成本价经核实为500元,已全部计入当月生产成本中),取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款650元,企业账务处理为:借:银行存款650贷:其他应付款650(5)3月30日,302#凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭20吨,企业账务处理为:借:其他应收款——食堂2000贷:原材料——煤炭2000经核实,煤炭全部从市煤炭二厂外购,一季度累计耗用煤炭65吨,金额6500元,且账务处理均相同。(6)3月31日,310#凭证,库存材料盘点,发现材料库盘亏钢板1吨,账面价值4300元,根据盘点表,企业直接作账务处理:借:营业外支出4300贷:原材料——钢板4300注册税务师进一步审核,发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心,未按领料单数量发货,多发料所致,企业仍以领料单上原注明数量、金额记入有关生产成本账,未反映这1吨钢板金额。(7)企业一季度共耗用自来水2万立方米,取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款10000元,税金600元;耗用电4.2万度,取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为26040元,税金为4426.80元。审查企业各部门水、电耗用情况,一季度总的账务处理结果为:借:制造费用——水费5200在建工程——水费1800其他应收款——职工宿舍——水费2000应付福利费——水费1000应交税费——应交增值税(进项税额)600贷:银行存款10600借:制造费用——电费18028在建工程——电费5408其他应收款——职工宿舍——电费2000应付福利费——电费604应交税费——应交增值税(进项税额)4426.8贷:银行存款30466.8(8)1~3月份“应交税费——应交增值税”明细账有关资料表明:各月销项税额均大于进项税额,且各月末“应交税费——应交增值税”账户无余额。(9)企业城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
题目：计算应补增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关计提、补缴税款的账务处理(列出计算过程)。
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参考答案计算税额①应补增值税＝34000＋15895＋94.44＋1105＋1650.04＝52744.48（元）②应补城市维护建设税＝52744.48×7％ ＝3692.11（元）③应补教育费附加＝52744.48×3％ ＝1582.33（元）相关补提、补缴会计分录：①结转应缴未缴的增值税借：应交税费——增值税检查调整52744.48贷：应交税费——未交增值税52744.48②补提城市维护建设税、教育费附加借：在建工程1589.5营业税金及附加3684.94贷：应交税费——应交城市维护建设税3692.11——教育费附加1582.33③补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加借：应交税费——未交增值税52744.48——应交城市维护建设税3692.11——教育费附加1582.33贷：银行存款58018.92
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热门试题换一换
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