参考答案

【正确答案：D】

业务（1）：

税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并入销售额计税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。

粮食白酒消费税=80000×15×20%+15×2000×0.5+（170200+23400）÷（1+17%）×20%=288094.02（元）

粮食白酒增值税销项税额=15×80000×17%+（170200+23400）÷（1+17%）×17%=232129.91（元）

业务（2）：

粮食白酒增值税进项税=6×15000×17%=15300（元）

粮食白酒增值税销项税=380000×17%=64600（元）

粮食白酒消费税=8×2000×0.5+380000×20%=84000（元）

业务（3）：

粮食白酒增值税销项税=10×19500×17%=33150（元）

粮食白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000（元）

业务（4）：

税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨<3000元的，单位税额为220元。

确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷（1+17%）=3000（元），单位税额为250元/吨。

啤酒消费税=400×250=100000（元）

啤酒增值税销项税额=400×2850×17%=193800（元）

业务（5）：

税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5=2175（元）

粮食白酒增值税销项税额=[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]÷（1－20%）×17%=1678.75（元）

业务（6）：

税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。

黄酒消费税=50×240=12000（元）

黄酒增值税销项税=50×2000×17%=17000（元）

业务（7）：

税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳.受托方不得代收代缴消费税。

增值税进项税额=82400+（1+3%）×3%=2400（元）

粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400+（1+3%）+10×2000×0.5]÷（1－20%）×20%+10×2000×0.5=120000（元）

业务（8）：

进口环节应缴纳的关税=（85+5）×50%=45（万元）

进口环节应缴纳的消费税=（85+5+45）÷（1-10%）×10%=15（万元）

进口环节应缴纳的增值税=（85+5+45）÷（1-10%）×17%=25.50（万元）

业务（9）：

用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。

销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×17%×10000=850000（元）

销售葡萄酒环节缴纳的消费税=（500×10%－15×80%）×10000=380000（元）

业务（10）：

葡萄酒材料进项税为20.4万元。

综上：

销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66（元）

本企业本期销项税合计=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66（元）

本期进项税合计=15300+2400+（25.50+20.4）×10000+215480=692180（元）

本期应纳增值税合计=1392358.66-692180-85000=615178.66（元）

本期应纳消费税=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02（元）（不含进口环节）

本期应纳城建税和教育附加=（615178.66+1035269.02）×（7%+3%）=165044.77（元）