参考答案

(1)考核预收款销售和销售折让
①2012年3月10日
借:银行存款 1 200
贷:预收账款 1 200
②2012年6月15日
借:预收账款 3 510
贷:主营业务收入 3 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
借:主营业务成本 2 100
贷:库存商品 2 100
③2012年7月2日
借:银行存款 2 134.5
主营业务收入(3 000×5%) 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
贷:预收账款 2 310
(2)考核以旧换新和销售退回
①5月1日
借:银行存款 218
原材料 16
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 130
贷:库存商品 130
②7月10日
借:主营业务收入(11.7/1.17) 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
贷:银行存款 11.7
借:库存商品 5.6
贷:主营业务成本 5.6
(3)考核现金折扣
①6月1日
借:应收账款 936
贷:主营业务收入 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
借:主营业务成本 560
贷:库存商品 560
②6月28日
借:银行存款 928
财务费用(800×1%) 8
贷:应收账款 936
(4)考核分期收款销售
①7月1日
借:长期应收款 5 000
贷:主营业务收入 4 000
未实现融资收益 1 000
借:主营业务成本 3 500
贷:库存商品 3 500
②12月31日
2012年下半年利息收入=长期应收款期初摊余成本4 000×实际利率7.93%/2=158.6(万元)
借:未实现融资收益 158.6
贷:财务费用 158.6
(5)考核销售商品和劳务收入
①1月
借:劳务成本 10
贷:应付职工薪酬 10
借:银行存款 30
贷:其他业务收入 30
借:其他业务成本 10
贷:劳务成本 10
②6月1日
借:发出商品 3 000
贷:库存商品 3 000
借:劳务成本 44
贷:应付职工薪酬 44
6月30日
借:银行存款 4 740
贷:主营业务收入(4 680/1.17) 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
其他业务收入 60
借:主营业务成本 3 000
贷:发出商品 3 000
借:其他业务成本 44
贷:劳务成本 44