甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利权，交换日该设备的账面原价为_注册会计师考试题库

1 【综合题（主观）】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率均为17%，甲公司和乙公司都拥有多家子公司需要编制合并财务报表，2010年至2011年有以下业务：（1）甲公司和乙公司因经营业务变化进行重要的非货币性资产交换，于2010年3月31日完成以下资产置换，相关手续办理完毕。 ①2010年3月31日甲公司以办公楼、设备、库存商品与乙公司的一批货车、设备和持有的对A公司的股权投资交换。甲公司、乙公司用于交换的存货、设备和运输车辆原增值税进项税额均已经抵扣，交换过程中交易双方需计算缴纳增值税，甲公司另需交纳房产交易营业税90万元，交换资产情况见下表：

②乙公司原持有A公司80%股权，能够对A公司实施控制；乙公司对A公司80%股权为2010年1月1日支付成本1680万元取得，当日A公司可辨认净资产公允价值为2000万元；2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允价值持续计算的可辨认净资产为1800万元（变动均为A公司实现的净损益）； ③双方换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，交易双方考虑增值税后的公允价值总额之差额需以货币资金补足。 ④甲公司和乙公司没有关联方关系。（2）甲公司取得A公司80%股权后，能够对A公司实施控制，甲公司将其取得股权投资作为长期股权投资核算。当日A公司可辨认净资产公允价值为2600万元，账面价值为2000万元，其差额为一项尚待摊销15年的无形资产形成，A公司该无形资产净残值为0，采用直线法进行摊销。自取得A公司80%股权后至2010年年末A公司实现净利润640万元，其他综合收益增加200万元；2011年6月30日甲公司以800万元出售了A公司20%股权，出售以后甲公司继续享有对A公司60%的股权并实施控制。A公司2011年1月至6月实现净利润460万元，实施了2010年利润分配方案分配现金股利300万元。（3）乙公司取得甲公司办公楼后，以银行存款支付400万元进行装修后达到预定可使用状态，并于2010年7月1日起将该办公楼出租给B公司，年租金300万元，按照5%的税率缴纳营业税。乙公司对该投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日其公允价值为2100万元。要求：（1）计算甲公司、乙公司交换资产公允价值总额（包含增值税），说明支付补价方以及应支付补价的金额；（2）分别计算甲公司、乙公司非货币性资产交换对利润总额的影响金额；（3）计算甲公司在购买日合并财务报表上因购买A公司股权应确认的商誉或损益；（4）计算2011年6月30日A公司可辨认净资产自购买日公允价值持续计量的金额；（5）计算甲公司2011年6月30日因处置A公司20%股权在个别财务报表和合并财务报表上的投资收益，以及该项业务对合并财务报表中资本公积的影响金额；（6）计算乙公司2010年3月31日换出A公司股权在合并财务报表应确认的损益；（7）计算乙公司换入的办公楼达到预定可使用状态时的价值；（8）计算2010年乙公司该项投资性房地产对损益的影响金额。

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