- 计算分析题(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其期初投资成本为1000万元，截至2015年12月31日，甲公司该股权投资的账而价值为1 900万元。其中，因乙公司2015年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元：因乙公司持有可供出售金融资产产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润，甲公司计划于2016年出售该项股权投资，伹出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。
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参考答案甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值为1 900万元，计税基础为1 000万元.账面价值与计税基础存在暂时性差异，应当确认递延所得税负债。
理由：甲公司的长期股权投资拟于2016年出售.虽然出售计划未经董事会批准，管理层己经有出售的意图，因此，对于其他综合收益的部分，需要确认递延所得税负债：对子因被投资企业的利润部分确认递延所得税负债。因为被投资企业的利润而调整的长期股权投资账面价值部分=900-80=820万元，此部分对应递延所得税负债=820X25%=205万元，而对于被投资企业其他综合收益部分而增加的80万元，未来出售时要征税，故产生递延所得税负债=80X25%=20万元。
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债20
借：所得税费用75
期初未分配利润 130
贷：递延所得税负债 205
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- A 、510
- B 、600
- C 、690
- D 、0
- 2 【单选题】甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2016年10月，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，取得价款1800万元。相关手续于当日完成。因处置部分股权后无法再对乙公司施加重大影响，甲公司将剩余股权投资转为可供出售金融资产，其公允价值为1800万元。出售时，该项长期股权投资的账面价值为3200万元，其中投资成本2600万元，损益调整为300万元，其他综合收益为200万元（性质为重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动），除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为100万元。假设不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因处置乙公司股权应确认的投资收益为（ ）万元。
- A 、500
- B 、600
- C 、700
- D 、400
- 3 【单选题】甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。2×16年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月30日，甲公司将账面价值为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2×16年度个别财务报表中因该项投资应确认的投资收益为（）万元。
- A 、2100
- B 、2280
- C 、2286
- D 、2400
- 4 【多选题】甲公司持有乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2×17年10月，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，取得价款900万元。相关手续于当日办理完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1600万元，其中投资成本1300万元，损益调整150万元，其他综合收益100万元（性质为被投资单位的投资性房地产转换形成），除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动50万元。处置日剩余股权的公允价值为900万元。不考虑相关税费等因素影响。甲公司出售50%股权，下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、应结转其他综合收益100万元
- B 、应结转资本公积—其他资本公积25万元
- C 、剩余股权部分应确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产900万元
- D 、应确认投资收益350万元
- 5 【单选题】甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20×2年度乙公司实现净利润8 000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）。
- A 、2 100万元
- B 、2 280万元
- C 、2 286万元
- D 、2 400万元
- 6 【单选题】 甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2016年12月31日，甲公司将该项投资中的50%对外出售，取得价款2000万元。相关股权划转手续于当日完成。甲公司持有乙公司剩余15%股权，无法再对乙公司施加重大影响，转为可供出售金融资产核算。股权出售日，剩余股权的公允价值为2000万元。 出售该股权时，长期股权投资的账面价值为3500万元，其中投资成本3000万元，损益调整为300万元，因被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动享有部分为150万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为50万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因出售该项股权投资，对2016年度个别财务报表中利润总额的影响为（）万元
- A 、250
- B 、500
- C 、650
- D 、700
- 7 【多选题】甲公司持有乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，甲、乙公司2016年和2017年的下列交易或事项会对甲公司个别财务报表确认对乙公司投资收益产生影响的有（）。
- A 、2016年，乙公司宣告发放股票股利
- B 、2017年，乙公司宣告发放现金股利
- C 、2016年，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值发生变动
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- A 、2 100万元
- B 、2 280万元
- C 、2 286万元
- D 、2 400万元
- 9 【单选题】甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20×2年度乙公司实现净利润8 000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）。
- A 、2 100万元
- B 、2 280万元
- C 、2 286万元
- D 、2 400万元
- 10 【单选题】甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20×2年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）。
- A 、2100万元
- B 、2280万元
- C 、2286万元
- D 、2400万元
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