- 单选题A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。资料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2016年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、冲减2015年会计报表预计负债75万元
- C 、冲减2015年会计报表递延所得税资产18.75万元
- D 、增加2016年3月会计报表营业外支出5万元
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参考答案【正确答案：D】
应调整增加2015年会计报表营业外支出5万元。有关会计处理如下：
借：预计负债 75
以前年度损益调整—调整营业外支出 5
贷：其他应付款 80
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 18.75
贷：递延所得税资产 18.75
借：应交税费—应交所得税 20
贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 20
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- A 、资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
- B 、资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
- C 、资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
- D 、影响利润表的递延所得税费用为100万元
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- A 、2015年3月按合同约定价款总额为14000万元确认收入
- B 、2015年3月按签约当日支付价款总额14000万元的未来现金流量的现值确认收入
- C 、2015年12月31日利润表确认资产减值损失800万元
- D 、2015年12月31日资产负债表确认递延所得税资产200万元
- 5 【单选题】A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。资料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2016年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、冲减2015年会计报表预计负债75万元
- C 、冲减2015年会计报表递延所得税资产18.75万元
- D 、增加2016年3月会计报表营业外支出5万元
- 6 【单选题】A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。资料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不服，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。下列有关A公司2016年的会计处理，不正确的是（ ）。
- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、增加2015年会计报表预计负债5万元
- C 、增加2015年会计报表递延所得税资产1.25万元
- D 、冲减2015年会计报表应交所得税1.25万元
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- A 、10000万元
- B 、10010万元
- C 、9000万元
- D 、10090万元
- 8 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，资料如下：（1）A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股（每股面值1元，公允价值为10元），从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。（2）购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值与公允价值相等。（3）此外，A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。（4）A公司与B公司的原股东不存在关联方关系，B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的合并商誉为（ ）。
- A 、-750万元
- B 、260万元
- C 、340万元
- D 、250万元
- 9 【多选题】甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2×16年1月1日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权；工商变更登记手续亦于2×16年1月1日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日，乙公司所有者权益的账面价值为8000万元，除一栋办公楼评估增值800万元之外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。乙公司办公楼预计使用年限为15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期间，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加100万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×17年12月31日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售，取得价款1100万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并报表中应列示的商誉的金额为400万元
- B 、2×17年12月31日，甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
- 10 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司为乙公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人乙公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2016年12月31日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，甲公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产为（）万元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
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